В соответствии со статьей 17 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 19 июля 2000 года № 321-ЗИД «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» (далее – Закон ПМР «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике»):

– по заявлению плательщика или по решению должностного лица налогового органа может быть произведен зачет суммы излишне исчисленных или внесенных (взысканных) платежей в счет предстоящих платежей;

– по заявлению плательщика или по решению должностного лица может быть произведен возврат излишне уплаченных платежей при условии погашения задолженности по другим видам платежей в соответствии с действующим законодательством. Одновременно с возвратом излишне исчисленных и внесенных (взысканных) платежей возвращаются и соответствующие суммы пени.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога, сбора и иного обязательного платежа может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Зачёт или возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, сбора или иного обязательного платежа производится в рублях Приднестровской Молдавской Республики.

Действие статьи 17 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» не распространяется на правоотношения, связанные с проведением зачёта или возврата излишне уплаченных (взысканных) платежей в составе единого таможенного платежа.

В соответствии со статьей 17-1 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике»):

– зачет суммы излишне уплаченных (взысканных) штрафных или финансовых санкций в счет предстоящих платежей налогоплательщика по налогам и сборам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика;

– зачет суммы излишне уплаченных (взысканных) штрафных или финансовых санкций в счет погашения недоимки по налогам и сборам, задолженности по пеням и (или) штрафам производится налоговыми органами самостоятельно;

– возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченной (взысканной) штрафной или финансовой санкции при наличии у него недоимки по налогам, сборам, иным обязательным платежам или задолженности по пеням, штрафам не производится. Возврат может быть произведен только после зачета суммы излишне уплаченной (взысканной) штрафной или финансовой санкции в счет погашения недоимки (задолженности).

Сумма излишне уплаченной (взысканной) штрафной или финансовой санкции подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение 2 (двух) месяцев со дня получения налоговым органом заявления налогоплательщика;

– решение о зачете или возврате суммы излишне уплаченных (взысканных) штрафных или финансовых санкций принимается налоговым органом в течение 10 (десяти) дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты (взыскания) или со дня получения заявления налогоплательщика.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченной штрафной или финансовой санкции может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение 3 (трех) лет со дня уплаты указанной суммы.

Заявление о возврате суммы излишне взысканной штрафной или финансовой санкции может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение 1 (одного) месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него суммы штрафной или финансовой санкции, или со дня вступления в силу решения суда о признании недействительным акта налогового органа о взыскании штрафной или финансовой санкции.

Проведение зачета возврата зачета (возврата) излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, сбора или иного обязательного платежа, а также пени, штрафных и финансовых санкций за нарушение налогового законодательства Приднестровской Молдавской Республики, административных штрафов является государственной услугой и производится в соответствии с Приказом Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 12 октября 2018 года № 194 «Об утверждении Регламента предоставления Государственной налоговой службой  Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики государственной услуги «Проведение зачета (возврата) излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, сбора или иного обязательного платежа, а также пени, штрафных и финансовых санкций за нарушение налогового законодательства Приднестровской Молдавской Республики, административных штрафов» (далее – Регламент).

Согласно пункту 12 Регламента государственную услугу предоставляют территориальные налоговые инспекции Государственной налоговой службы Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики (далее – ТНИ).

Согласно пункту 2 Регламента заявителями на предоставление государственной услуги являются:

а) юридические лица, образованные в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

б) юридические лица, образованные в соответствии с действующим законодательством иностранных государств;

в) физические лица;

г) индивидуальные предприниматели.

Причем от имени заявителя могут выступать также его законные представители либо уполномоченное заявителем лицо на основании нотариально удостоверенной доверенности, выданной и оформленной в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, а в случае если в качестве заявителя выступает юридическое лицо или организация – уполномоченное надлежащим образом.

Согласно пункту 16 Регламента исчерпывающий перечень документов, необходимых для предоставления государственной услуги, предъявляемых самостоятельно заявителем:

а) для физических лиц:

1) заявление налогоплательщика о проведении зачета суммы излишне уплаченного (взысканного) платежа по форме согласно Приложению № 2 к Регламенту;

2) заявление налогоплательщика о проведении возврата суммы излишне уплаченного (взысканного) платежа по форме согласно Приложению № 3 к Регламенту;

3) копия квитанции об уплате соответствующего платежа;

4) определение суда (в случае возврата (зачета) государственной пошлины);

5) решение органа, наложившего административное взыскание, о возврате излишне уплаченного (взысканного) административного штрафа;

6) копия постановления о привлечении к административной ответственности (в случае возврата (зачета) административного штрафа).

б) для юридических лиц:

1) заявление налогоплательщика о проведении зачета суммы излишне уплаченного (взысканного) платежа в счет предстоящих платежей по форме согласно Приложению № 2 к Регламенту;

2) заявление налогоплательщика о проведении возврата суммы излишне уплаченного (взысканного) платежа по форме согласно Приложению № 3 к Регламенту;

3) копия платежного поручения, подтверждающая излишне уплаченный (взысканный) платеж;

4) справка Арбитражного суда Приднестровской Молдавской Республики о возврате государственной пошлины (в случае возврата (зачета) излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины по делам, рассматриваемым в суде).

В случае обнаружения налогоплательщиком и (или) налоговым органом фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате платежа по предложению налогового органа или налогоплательщика, может быть проведена совместная сверка расчетов по платежам.

Результаты указанной сверки, а также сверки, проведенной по иным основаниям, могут быть использованы при принятии решения о проведении зачета (возврата) суммы излишне уплаченного (взысканного) платежа;

5) решение органа, наложившего административное взыскание, о возврате излишне уплаченного (взысканного) административного штрафа;

6) копия постановления о привлечении к административной ответственности (в случае возврата (зачета) административного штрафа).

При этом, в соответствии с пунктом 38 Регламента заявление на проведение государственной услуги можно подать как посредством личного обращения в ТНИ либо посредством Портала государственных услуг Приднестровской Молдавской Республики.

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете или возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) штрафных или финансовых санкций, либо о решении об отказе в осуществлении зачета или возврата, в течение 5 (пяти) дней со дня принятия соответствующего решения.

Налогоплательщик вправе обжаловать решение налогового органа об отказе в осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) штрафных или финансовых санкций в установленном законом порядке.

Более подробную информацию, связанную с порядком проведением зачета (возврата) излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, сбора или иного обязательного платежа, а также пени, штрафных и финансовых санкций за нарушение налогового законодательства Приднестровской Молдавской Республики, административных штрафов можно получить на Портале государственных услуг Приднестровской Молдавской Республики.