Обращаем ваше внимание, что с учетом внесенных с 1 января 2024 года изменений в законы о специальных налоговых режимах:

– осуществление предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями по-прежнему возможно в рамках 3-х специальных налоговых режимов:

1) о самозанятых лицах;

2) патентная система налогообложения;

3) упрощенная система налогообложения» в зависимости от видов деятельности;

– перечень видов деятельности, установленный в рамках патентной системы налогообложения и о самозанятых лицах, остался неизменным;

– отсутствует обязанность ведения индивидуальными предпринимателями бухгалтерского учета, составления финансовой и налоговой отчетности;

– сохранен механизм реализации выращенных в личном подсобном хозяйстве скота (коров, свиней, коз, овец), кроликов, нутрий, птицы (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром и переработанном виде), продукции растениеводства, животноводства, птицеводства, пчеловодства в натуральном и (или) переработанном виде;

– сохраняется право индивидуальным предпринимателям, за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств, приостанавливать деятельность на основании соответствующего заявления.

Важно отметить, что в рамках специального налогового режима – упрощенная система налогообложения осталось неизменным:

– возможность взаимодействовать с юридическими лицами (расчеты с юридическими лицами исключительно в безналичной форме);

– право привлекать наемных работников – до 5 человек;

– обязанность применения онлайн – касс при наличных расчетах с населением;

– возможность применения двух систем налогообложения по разным видам деятельности;

– право единожды уменьшить исчисленную сумму налога с выручки на сумму расходов на приобретение термопринтеров, необходимых для применения контрольно-кассовой техники (онлайн-касс) при осуществлении налично-денежных операций, в размере 55 (пятидесяти пяти) РУ МЗП (797,5 руб. ПМР)

– сохранение действующих льгот.

 

Порядок исчисления и размер налоговых платежей также остались без изменений, а именно:

    – налог с выручки (выручки, поступившей на счета, открытые в банке для осуществления предпринимательской деятельности и проведенной по онлайн-кассе) в размере от 3 % до 7,2%,

  –   единый социальный налог в размере 14 % и обязательный страховой взнос в размере 3 % – с установленной законом налогооблагаемой базы в размере 1600 руб. (что составляет 272 руб. в месяц),

   –  подоходный налог в размере 5 % за каждое привлекаемое лицо (1600*5%=80 руб.).

В случае указания ИП в заявлении и в договорах, заключаемых с привлекаемыми лицами, суммы дохода, превышающей 1600 руб., налоговая база по единому социальному налогу, обязательному страховому взносу и подоходному налогу принимается исходя из указанной суммы.

 

Изменения с 2024 года, которые коснулись специального налогового режима – упрощенная система налогообложения:

– закреплено понятие кассового метода признания дохода;

– установлен запрет индивидуальным предпринимателям на осуществление производства и (или) реализации ювелирных изделий и их частей;

– установлена обязанность индивидуального предпринимателя в случае приостановления действия документа, подтверждающего право на применение упрощенной системы налогообложения, на срок, превышающий 30 (тридцать) календарных дней, произвести уплату налоговых платежей за период до даты приостановления;

– предоставлена возможность реализации песка, гравия, песчано-гравийной породы, гравийно-песчаной породы, фасованных в мешки, и (или) их реализации, осуществляемой с использованием автомобильного транспорта грузоподъемностью не более 6 тонн, с одновременным введением обязанности применения индивидуальными предпринимателями товарно-транспортных накладных, предназначенных для учета движения товарно-материальных ценностей.

В целях закрепления механизма применения товарно-транспортных накладных Постановлением Правительства ПМР  от 28 ноября 2023 года № 382 утверждено Положение о порядке применения товарно-транспортных накладных и реализации песка, гравия, песчано-гравийной породы, гравийно-песчаной породы, фасованных в мешки, и (или) их реализации, осуществляемой с использованием автомобильного транспорта грузоподъемностью не более 6 тонн, индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, включающее формы ТТН и порядок их изготовления и заполнения;

– установлен ежемесячный контроль налоговыми органами за полнотой и своевременностью уплаты налога с выручки, а именно, закреплена обязанность индивидуальным предпринимателям обеспечить ежемесячное представление в электронном виде в налоговый орган по месту постановки на учет до 5 (пятого) числа месяца, следующего за отчетным, сведений о движении средств по текущим рублевым и валютным счетам, открытым для осуществления предпринимательской деятельности, путем подачи заявления в обслуживающий банк о ежемесячном направлении указанной информации в налоговый орган в электронном виде.

При этом в целях утверждения формы и порядка предоставления банком в электронном виде сведений о движении средств по текущим рублевым и валютным счетам, открытым для осуществления предпринимательской деятельности, по согласованию с центральным банком ПМР утвержден Приказ Министерства финансов от 16 ноября 2023 года № 220 «О порядке предоставления сведений о движении средств по счетам, открытым индивидуальными предпринимателями для осуществления предпринимательской деятельности, в электронном виде» (регистрационный № 12123 от 29 ноября 2023 года) (САЗ 23-48).

 

ОБРАЩАЕМ ВНИМАНИЕ, что НЕ ВПРАВЕ применять упрощенную систему налогообложения:

а) банки;

б) страховщики;

в) негосударственные пенсионные фонды;

г) инвестиционные фонды;

д) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

е) ломбарды;

ж) организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых;

з) организации, занимающиеся игорной деятельностью;

и) организации, в которых доля участия других организаций в уставном капитале составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов;

к) государственные (муниципальные) унитарные предприятия, за исключением государственных (муниципальных) предприятий, осуществляющих проектные работы и (или) технический надзор за ведением строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ;

л) индивидуальные предприниматели, осуществляющие перевозку пассажиров автомобильным транспортом с числом посадочных мест более 8 (восьми);

м) микрофинансовые организации;

н) индивидуальные предприниматели в части осуществления деятельности в сфере выездного туризма;

о) организации, осуществляющие архитектурную деятельность, инженерные изыскания для строительства, строительство, проектирование зданий и сооружений и градостроительное планирование территорий и поселений, осуществление которых подлежит лицензированию в соответствии с законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики в рамках исполнения договоров, осуществляемых за счет средств бюджетов различных уровней (в том числе направляемых подрядчиком на исполнение обязательств по договорам субподряда), за исключением государственных (муниципальных) предприятий, осуществляющих проектные работы и (или) технический надзор за ведением строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ;

п) индивидуальные предприниматели в части осуществления приема (скупки) вторичных ресурсов в виде лома цветных металлов и их реализации»;

р) крестьянские (фермерские) хозяйства, в случае если площадь земель сельскохозяйственного назначения, приходящаяся на каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства, превышает 20 гектаров, и (или) площадь земель сельскохозяйственного назначения в расчете на одно хозяйство превышает 200 гектаров.

 

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, НЕ ВПРАВЕ осуществлять производство и (или) реализацию:

а) спиртных напитков, спирта этилового, пива, виноматериалов для производства сухих, крепленных, игристых вин и шампанского, в том числе из фруктов;

б) сброженных и спиртованных соков, сусла, муста, фруктов консервированных (с применением спирто-винодельческой продукции), а также прочих видов консервированной продукции, содержащих алкоголь;

в) табачных и иных изделий и товаров, указанных в товарных позициях 2402, 2403, 2404, 8543 40 кода Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, а также неферментированного табака;

г) бензина и газойлей;

д) газа углеводородного сжиженного и природного компримированного, реализуемого в качестве автомобильного топлива;

е) икры осетровых и ее заменителей;

ж) полезных ископаемых, за исключением реализации песка, гравия, песчано-гравийной породы, гравийно-песчаной породы, фасованных в мешки, и (или) их реализации, осуществляемой с использованием автомобильного транспорта грузоподъемностью не более 6 тонн.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию песка, гравия, песчано-гравийной породы, гравийно-песчаной породы, фасованных в мешки, и (или) их реализацию, осуществляемую с использованием автомобильного транспорта грузоподъемностью не более 6 тонн:

1) не вправе осуществлять внешнеэкономическую деятельность;

2) обязаны применять товарно-транспортные накладные, предназначенные для учета движения товарно-материальных ценностей.

Порядок применения товарно-транспортных накладных и реализации песка, гравия, песчано-гравийной породы, гравийно-песчаной породы, фасованных в мешки, и (или) их реализации, осуществляемой с использованием автомобильного транспорта грузоподъемностью не более 6 тонн, индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, устанавливается нормативным правовым актом Правительства ПМР;

з) ювелирных изделий и их частей.

 

В рамках специального налогового режима – патентная система налогообложения осталось неизменным:

– порядок исчисления и размер налоговых платежей остались без изменений, а именно:

    налог с потенциально возможного к получению годового дохода в размере 3 %;

    единый социальный налог в размере 14 % и обязательный страховой взнос в размере 3 % с установленной законом налогооблагаемой базы в размере 1600 руб. (что составляет 272 руб. в месяц);

    подоходный налог в размере 5 % за каждое привлекаемое лицо (1600*5%=80 руб.).

В случае указания ИП в заявлении и в договорах, заключаемых с привлекаемыми лицами, суммы дохода, превышающей 1600 руб., налоговая база по единому социальному налогу, обязательному страховому взносу и подоходному налогу принимается исходя из указанной суммы.

– отсутствие обязанности применения онлайн–касс при наличных расчетах с населением;

– возможность применения двух систем налогообложения по разным видам деятельности;

– запрет на осуществление деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом договоров;

– запрет на осуществление внешнеэкономической деятельности;

– сохранение действующих льгот.

 

Обращаем внимание, что индивидуальные предприниматели и привлекаемые лица в рамках патентной системы налогообложения не вправе осуществлять реализацию юридическим лицам товаров, готовой продукции (работ, услуг), в том числе собственного производства, а также передачу прав пользования имуществом юридическим лицам, за исключением:

а) индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю продовольственными товарами, в части реализации продовольственных товаров организациям, осуществляющим деятельность в сфере общественного питания, приобретающим данные товары для дальнейшей переработки и реализации продукции общественного питания;

б) крестьянских (фермерских) хозяйств в части реализации собственной продукции юридическим лицам;

в) индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности «Выполнение работ, оказание услуг в сети Интернет (фриланс)», «Услуги по вводу данных, установке, сопровождению программного обеспечения и (или) созданию, вводу информации, сопровождению информационных ресурсов глобальной сети Интернет», в части оказания услуг, выполнения работ в пользу юридических лиц.

При этом денежные расчеты юридических лиц с индивидуальными предпринимателями в вышеуказанных случаях осуществляются исключительно в безналичной форме путем зачисления юридическим лицом денежных средств на специально открытый расчетный счет индивидуального предпринимателя в кредитной организации.

Индивидуальные предприниматели в рамках патентной системы налогообложения вправе привлекать наемных работников – до 3 человек.

 

Изменения с 2024 года, которые коснулись специального налогового режима – патентная система налогообложения

– предоставлена возможность осуществления предпринимательской деятельности по патентной системе налогообложения в части оказания услуг автомоек самообслуживания, прием оплаты за которые осуществляется путем использования автоматического купюроприемника;

– исключена необходимость указания наименования административно-территориальной единицы (места осуществления предпринимательской деятельности), в которой индивидуальный предприниматель планирует осуществлять деятельность;

– закреплен перечень обязательных реквизитов, указываемых индивидуальными предпринимателями в заявлении на получение предпринимательского;

– исключены нормы, предусматривающие установление Советами народных депутатов коэффициента в пределах от 0,5 до 1,5 к размеру потенциально возможного к получению годового дохода для патентообладателя и привлекаемого (привлекаемых) лица (лиц).

 

В рамках специального налогового режима – о самозанятых лицах осталось неизменным:

– порядок исчисления и размер налоговых платежей остались без изменений, а именно:

налог с потенциально возможного к получению годового дохода в размере 3 % (налогооблагаемая база равна 0 (нулю)),

единый социальный налог в размере 14 % и обязательный страховой взнос в размере 3 % с установленной законом налогооблагаемой базы в размере 1600 руб., что составляет 272 руб. в месяц;

– вправе осуществлять не более чем 3 (три) вида деятельности;

– отсутствие обязанности применения онлайн–касс при наличных расчетах с населением;

– не вправе взаимодействовать с юридическими лицами;

– не вправе привлекать наемных работников;

– запрет на осуществление внешнеэкономической деятельности;

– отсутствие возможности применения двух систем налогообложения по разным видам деятельности;

– запрет на осуществление деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);

– сохранение действующих льгот.

 

Изменения с 2024 года, которые коснулись специального налогового режима – о самозанятых лицах:

– исключена необходимость указания наименования административно-территориальной единицы (места осуществления предпринимательской деятельности), в которой индивидуальный предприниматель планирует осуществлять деятельность, как в заявлении на оформление разрешительного документа, так и в бланке удостоверения самозанятого лица.