Обращаем ваше внимание, что после вступления в силу с 1 января 2023 года изменений в законы о специальных налоговых режимах:

– статус индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность, в рамках специальных налоговых режимов не утрачивается, следовательно, перерегистрация в Государственной службе регистрации и нотариата Министерства юстиции Приднестровской Молдавской Республики не потребуется;

– осуществление предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями по-прежнему возможно в рамках 3-х специальных налоговых режимов:

1) патентная система налогообложения»,

2) о самозанятых лицах»

в) упрощенная система налогообложения» в зависимости от видов деятельности;

– отсутствует обязанность ведения индивидуальными предпринимателями бухгалтерского учета, составления финансовой и налоговой отчетности;

– сохранен механизм реализации выращенных в личном подсобном хозяйстве скота (коров, свиней, коз, овец), кроликов, нутрий, птицы (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром и переработанном виде), продукции растениеводства, животноводства, птицеводства, пчеловодства в натуральном и (или) переработанном виде.

 

Важно отметить, что в рамках специального налогового режима – упрощенная система налогообложения осталось неизменным:

– возможность взаимодействовать с юридическими лицами (расчеты с юридическими лицами исключительно в безналичной форме);

– максимальный допустимый размер дохода налогоплательщиков, установленный на отчетный год – 300 000 РУ МЗП, что составляет 4 350 000 руб. ПМР;

– право привлекать наемных работников – до 5 человек;

– обязанность применения онлайн – касс при наличных расчетах с населением;

– обязанность обеспечить оплату товаров с помощью карт и/или реквизитов карт;

– возможность применения двух систем налогообложения по разным видам деятельности;

– возможность осуществления внешнеэкономической деятельности (экспорт) без ограничений по общей таможенной стоимости;

– предоставление 1 раз в год сведений из банка о движении средств по текущим рублевым и валютным счетам;

– право единожды уменьшить исчисленную сумму налога с выручки на сумму расходов на приобретение термопринтеров, необходимых для применения контрольно-кассовой техники (онлайн-касс) при осуществлении налично-денежных операций, в размере 55 (пятидесяти пяти) РУ МЗП (797,5 руб. ПМР)

– сохранение действующих льгот.

Порядок исчисления и размер налоговых платежей также остались без изменений, а именно:

• налог с выручки (выручки, поступившей на счета, открытые в банке для осуществления предпринимательской деятельности и проведенной по онлайн-кассе)  в размере 3 %,
• единый социальный налог в размере 14 % и обязательный страховой взнос в размере 3 % – с установленной законом налогооблагаемой базы в размере 1600 руб. (что составляет 272 руб. в месяц),
• подоходный налог в размере 5 % за каждое привлекаемое лицо (1600*5%=80 руб.)

 

Изменения, которые коснулись специального налогового режима – упрощенная система налогообложения:

– возможность осуществления внешнеэкономической деятельности (импорт) на сумму, не превышающую 50 000 долларов США в год;

– запрет на осуществление деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом договоров

 

ОБРАЩАЕМ ВНИМАНИЕ, что НЕ ВПРАВЕ применять упрощенную систему налогообложения:

а) банки;

б) страховщики;

в) негосударственные пенсионные фонды;

г) инвестиционные фонды;

д) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

е) ломбарды;

ж) организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых;

з) организации, занимающиеся игорной деятельностью;

и) организации, в которых доля участия других организаций в уставном капитале составляет более 25 процентов;

к) государственные (муниципальные) унитарные предприятия, за исключением государственных (муниципальных) предприятий, осуществляющих проектные работы и (или) технический надзор за ведением строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ;

л) индивидуальные предприниматели, осуществляющие перевозку пассажиров автомобильным транспортом с числом посадочных мест более 8 (восьми);

м) микрофинансовые организации;

н) индивидуальные предприниматели в части осуществления деятельности в сфере выездного туризма;

о) организации, осуществляющие архитектурную деятельность, инженерные изыскания для строительства, строительство, проектирование зданий и сооружений и градостроительное планирование территорий и поселений, осуществление которых подлежит лицензированию в соответствии с законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики;

п) индивидуальные предприниматели в части осуществления приема (скупки) вторичных ресурсов (в том числе лома черных и цветных металлов), макулатуры, стеклопосуды, стеклобоя и их реализации;

р) крестьянские (фермерские) хозяйства, в случае если площадь земель сельскохозяйственного назначения, приходящаяся на каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства, превышает 20 гектаров, и (или) площадь земель сельскохозяйственного назначения в расчете на одно хозяйство превышает 200 гектаров.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, НЕ ВПРАВЕ осуществлять производство и (или) реализацию:

а) спиртных напитков, спирта этилового, пива, виноматериалов для производства сухих, крепленных, игристых вин и шампанского, в том числе из фруктов;

б) сброшенных и спиртованных соков, сусла, муста, фруктов консервированных (с применением спирто-винодельческой продукции), а также прочих видов консервированной продукции, содержащих алкоголь;

в) табачных изделий, указанных в товарных позициях 2402, 2404 кода Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, а также неферментированного табака;

г) бензина и газойлей;

д) газа углеводородного сжиженного и природного компримированного, реализуемого в качестве автомобильного топлива;

е) икры осетровых и ее заменителей;

ж) полезных ископаемых

 

В рамках специального налогового режима – патентная система налогообложения осталось неизменным:

– порядок исчисления и размер налоговых платежей остались без изменений, а именно:

• налог с потенциально возможного к получению годового дохода в размере 3 %;
• единый социальный налог в размере 14 % и обязательный страховой взнос в размере 3 % с установленной законом налогооблагаемой базы в размере 1600 руб. (что составляет 272 руб. в месяц);
• подоходный налог в размере 5 % за каждое привлекаемое лицо (1600*5%=80 руб.).

– отсутствие обязанности применения онлайн–касс при наличных расчетах с населением;

– возможность применения двух систем налогообложения по разным видам деятельности;

– запрет на осуществление деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом договоров;

– сохранение действующих льгот.

Изменения, которые коснулись специального налогового режима – патентная система налогообложения

– сокращение видов предпринимательской деятельности, возможных к осуществлению в рамках патентной системы налогообложения;

– запрет взаимодействовать с юридическими лицами;

– право привлекать наемных работников – до 3 человек;

– запрет на осуществление внешнеэкономической деятельности.

 

Информация о видах деятельности, исключенных из патентной системы налогообложения, представлена в таблице ниже.

№ п/п	Исключенные из патента виды предпринимательской деятельности
1.	Розничная торговля непродовольственными товарами (кроме: Розничная торговля на открытых прилавках, в том числе внутри крытых рыночных помещений, непродовольственными товарами, бывшими в употреблении, без постоянной торговой точки)
2.	Розничная торговля продовольственными товарами (кроме: Розничная торговля продовольственными товарами: выносная торговля с ручных тележек, корзин, лотков; вне стационарных объектов торговли мороженым; овощами, фруктами и ягодами; молоком, растительным маслом, безалкогольными напитками; из цистерн живой рыбой; на открытых прилавках, в том числе внутри крытых рыночных помещений, без постоянной торговой точки; на ярмарках)
3.	Составление бухгалтерских отчетов*
4.	Грузовые автомобильные перевозки, кроме перевозок пожаро- и взрывоопасных, токсичных, ядовитых и радиоактивных грузов*:
	а) до 1,5 тонны
	б) от 1,5 до 3,5 тонны
	в) свыше 3,5 тонны, в том числе с прицепом
5.	Почтовые экспресс-услуги по приему, перевозке и доставке корреспонденции и посылок
6.	Ремонт и техническое обслуживание автомашин, мотоциклов, мотороллеров, тракторов и с/х техники, в том числе вулканизация камер и покрышек в мастерских
7.	Производство и ремонт мебели
8.	Пахота и другие работы по обработке земли техническими средствами, защита растений от вредителей и болезней
9.	Передача прав пользования: …
	г) земельных участков:
	1) сельскохозяйственного назначения
	2) несельскохозяйственного назначения
10.	Прием у населения вторичных ресурсов (кроме лома черных и цветных металлов), макулатуры, стеклопосуды, стеклобоя и их реализация юридическим лицам, использующим их в технологических и (или) производственных целях
11.	Услуги по уборке урожая с привлечением сельскохозяйственной техники индивидуальных владельцев, а также переработка и обработка фруктов, овощей, ягод и реализация результатов переработки
12.	Услуги по изготовлению и реализации памятников и других похоронных реквизитов, траурных венков, искусственных цветов, гирлянд, букетов, а также предоставление услуг по содержанию мест захоронения и уходу за ними
13.	Изготовление готовых к употреблению блюд, горячих и прохладных безалкогольных напитков и их реализация:
	б) в сооружениях, без организации мест потребления, общей площадью не более         6 кв. м **
	в) в сооружениях, без мест организации приготовления блюд, общей площадью не более 35 кв. м**
14.	Сдача в аренду: а) грузовых автомобилей, самоходных машин и механизмов на пневмоходу, в том числе в составе с прицепом (полуприцепом) (тракторов, экскаваторов, комбайнов, кар и др.)***
	б) легковых автомобилей ***
	в) прицепов (полуприцепов)***
15.	Услуги тира с использованием пневматического оружия (калибром не более 4,5 мм, скорость полета 150 м/с), а также с использованием оружия, которое относится к разряду игрушек, при обязательном согласовании с органами внутренних дел ПМР
16.	Предоставление услуг по занятию спортом в тренажерных залах*****
17.	Услуги автомоек самообслуживания ******
18.	Услуги по сбору и транспортированию твердых бытовых отходов III и IV классов опасности*******)
19.	Предоставление прочих услуг, а именно:
а)	услуги по фасовке твердых, жидких, сыпучих и штучных товаров на собственном специализированном оборудовании;
б)	предоставление в пользование оргтехники в пунктах коллективного доступа (компьютерные клубы) с количеством компьютеров не более 20;
в)	услуги по расклейке объявлений;
20.	Общественное питание*
21.	Услуги по вводу данных, установке, сопровождению программного обеспечения и (или) созданию, вводу информации, сопровождению информационных ресурсов глобальной сети Интернет
22.	Сдача в аренду механизированного инструмента (ручных машин), строительно-отделочных машин, вибраторов, ручного строительно-монтажного, слесарного, контрольно-измерительного инструмента, приспособлений, применяемых на строительной площадке
23.	Производство и реализация тротуарной плитки, за исключением керамической
24.	Услуги по укладке тротуарной плитки, за исключением керамической
25.	Выполнение работ, оказание услуг в сети Интернет (фриланс)
26.	Услуги сторожей, вахтеров

 

Виды деятельности, которые возможно осуществлять в рамках специального налогового режима – патентная система налогообложения, закреплены в Приложении к Закону https://minfin.gospmr.org/laws/zakon-pridnestrovskoj-moldavskoj-respubliki-ot-30-09-2018-goda-%e2%84%96-269-z-vi-speczialnyj-nalogovyj-rezhim-patentnaya-sistema-nalogooblozheniya/

 

Особенности осуществления предпринимательской деятельности крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в рамках патентной и упрощенной систем налогообложения представлены ниже

Специальный налоговый режим – патентная система налогообложения	Специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения
– право привлекать наемных работников – до 3 человек;	– право привлекать наемных работников – до 5 человек;
– отсутствие обязанности применения онлайн – касс при наличных расчетах с населением;	– обязанность применения онлайн – касс при наличных расчетах с населением;
– отсутствие обязанности обеспечения оплаты товаров с помощью карт и/или реквизитов карт;	– обязанность обеспечить оплату товаров с помощью карт и/или реквизитов карт;
– запрет взаимодействовать с юридическими лицами;	– возможность взаимодействовать с юридическими лицами (расчеты с юридическими лицами исключительно в безналичной форме);
– запрет на осуществление внешнеэкономической деятельности;	– возможность осуществления внешнеэкономической деятельности: 1) импорт – на сумму, не превышающую 50 000 долларов США в год в целом на одно крестьянское (фермерское) хозяйство; 2) экспорт – без ограничений по общей таможенной стоимости;
– налог с потенциально возможного к получению годового дохода в размере 3 %, единый социальный налог в размере 14 %, обязательный страховой взнос в размере 3 %  с установленной законом налогооблагаемой базы в размере 1600 руб. (что составляет 272 руб.), подоходный налог в размере 5 % за каждое привлекаемое лицо (1600*5%=80 руб.);	– оплата налога с выручки с реального дохода (по счетам + онлайн – касса) в размере 3 %, единый социальный налог в размере 14 %, обязательный страховой взнос в размере 3 % – с установленной законом налогооблагаемой базы в размере 1600 руб. (что составляет 272 руб.), подоходный налог в размере 5 % за каждое привлекаемое лицо (1600*5%=80 руб.);
– вправе единовременно оплатить сумму совокупного налогового платежа либо ½ (одну вторую) суммы совокупного налогового платежа; При уплате ½ (одной второй) суммы совокупного налогового платежа на ведение крестьянского (фермерского) хозяйства патент выдается или продлевается до 1 июля года, на который выдается или продлевается патент, а при уплате оставшейся части суммы совокупного налогового платежа – продлевается до 31 декабря текущего года;	– уплата налогов производится ежемесячно в течение первых 5 (пяти) календарных дней месяца, следующего за месяцем, за который должна быть произведена оплата налога;
– предельный размер дохода в год не установлен;	– предельный размер дохода на отчетный год  – 300 000 РУ МЗП (4 350 000 руб.);
– предельный размер площади земель сельскохозяйственного назначения для осуществления деятельности в рамках крестьянского (фермерского) хозяйства – не более 20 га в расчете на одно хозяйство;	– предельный размер площади земель сельскохозяйственного назначения для осуществления деятельности в рамках крестьянского (фермерского) хозяйства – не более 20 га на каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства и (или) 200 га в расчете на одно хозяйство;
– имеют право на получение еще одного патента в случае изъявления желания осуществлять другой вид деятельности, но не более чем на 4 (четыре) вида деятельности.	– ограничений в отношении видов осуществляемой деятельности, за исключением установленных пунктом 5 статьи 2 Закона ПМР «Специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения», не установлено.

 

В рамках специального налогового режима – о самозанятых лицах осталось неизменным:

– порядок исчисления и размер налоговых платежей остались без изменений, а именно:

налог с потенциально возможного к получению годового дохода в размере 3 % (налогооблагаемая база равна 0 (нулю)),

единый социальный налог в размере 14 % и обязательный страховой взнос в размере 3 % с установленной законом налогооблагаемой базы в размере 1600 руб., что составляет 272 руб. в месяц;

– вправе осуществлять не более чем 3 (три) вида деятельности;

– отсутствие обязанности применения онлайн–касс при наличных расчетах с населением;

– не вправе взаимодействовать с юридическими лицами;

– не вправе привлекать наемных работников;

– запрет на осуществление внешнеэкономической деятельности;

– отсутствие возможности применения двух систем налогообложения по разным видам деятельности;

– запрет на осуществление деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);

– сохранение действующих льгот.

 

Виды деятельности, возможные к осуществлению в рамках специального налогового режима – о самозанятых лицах, отражены в Приложении к Закону https://minfin.gospmr.org/laws/zakon-pridnestrovskoj-moldavskoj-respubliki-ot-30-09-2018-goda-%e2%84%96-278-z-vi-speczialnyj-nalogovyj-rezhim-o-samozanyatyh-liczah/

 

Единственное изменение, которое коснется индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в рамках специального налогового режима – о самозанятых лицах, это возможность приостановления действия удостоверения самозанятого лица на период неосуществления деятельности в связи с нетрудоспособностью или по иным причинам.