Исходя из норм Закона ПМР «Специальный налоговый режим – о самозанятых лицах» совокупный налоговый платеж, уплачиваемый ежемесячно самозанятыми лицами, включает в себя социальные платежи:

1) единый социальный налог по ставке в размере 14 процентов;

2) обязательный страховой взнос по ставке в размере 3 процентов.

Согласно Закону ПМР «Специальный налоговый режим – патентная система налогообложения» патентообладатель, являющийся субъектом патентной системы налогообложения, уплачивает следующие налоги:

а) налог с потенциально возможного к получению годового дохода по ставке в размере 3 процентов.

б) социальные платежи, предусматривающие уплату следующих налогов:

1) единый социальный налог по ставке в размере 14 процентов;

2) обязательный страховой взнос по ставке в размере 3 процентов, уплачивают за себя и за привлекаемых лиц.

в) подоходный налог, уплачиваемый за каждое привлекаемое лицо по ставке в размере 5 процентов.

В рамках Закона ПМР «Специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения» индивидуальные предприниматели уплачивают следующие налоги:

а) налог с выручки. Сумма налога с выручки, подлежащая уплате, рассчитывается в зависимости от уровня полученного в текущем году дохода по ставке, установленной Приложением к Закону к налогооблагаемой базе по всем видам налогооблагаемых доходов;

б) социальные платежи – за себя и каждого привлеченного работника:

1) единый социальный налог по ставке в размере 14 процентов;

2) обязательный страховой взнос по ставке в размере 3 процентов;

в) подоходный налог за каждое привлекаемое лицо по ставке в размере 5 процентов от налогооблагаемой базы.

Налоговая база по социальным платежам, уплачиваемым индивидуальными предпринимателями в рамках всех специальных налоговых режимов, а также по подоходному налогу определяется в размере 1 (одного) минимального размера оплаты труда (далее по тексту – МРОТ) и принимается в базовом значении без учета понижающих (повышающих) коэффициентов для последующего назначения пенсионного обеспечения.

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 5 статьи 48 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 30 декабря 2025 г. № 275-З-VIII «О республиканском бюджете на 2026 год» в 2026 году для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность с применением специального налогового режима – о самозанятых лицах, специального налогового режима – патентная система налогообложения, специального налогового режима – упрощенная система налогообложения, МРОТ в базовом значении без учета понижающих (повышающих) коэффициентов, устанавливаемых для исчисления заработной платы, в целях исчисления единого социального налога, обязательного страхового взноса, подоходного налога за себя и привлекаемых лиц составляет 2 600 рублей. В 2025 году указанный размер МРОТ составлял 1 600 рублей.

Таким образом, в 2026 году размер социальных платежей, уплачиваемых ежемесячно индивидуальными предпринимателями, составляет 442 руб. (в 2025 году составлял 272 руб.). Размер подоходного налога, уплачиваемого за привлекаемых лиц, в 2026 году составляет 130 руб. (в 2025 году составлял 80 руб.).

В данной связи индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность по патентной системе налогообложения и в качестве самозанятых лиц, оплатившим налоговые платежи за январь 2026 года в декабре 2025 года, необходимо будет произвести доплату соответствующих платежей по итогам сделанного налоговыми органами перерасчета, по ранее выданному налоговой инспекцией QR–коду (карточке оплаты налогов предпринимателя).