Налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Размеры ставок, объект налогообложения, плательщики налога и порядок зачисления данного налога в бюджет устанавливаются Законом Приднестровской Молдавской Республики от 29 сентября 2005 года № 632-З-III «О налоге на имущество физических лиц» (САЗ 05-40).

Плательщики налога

Плательщиками налога являются физические лица, имеющие в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Плательщиком в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения, находящегося в общей долевой собственности нескольких физических лиц, признается каждый из собственников соразмерно его доле в общей долевой собственности.

Плательщиком в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения, находящегося в совместной собственности нескольких физических лиц, является каждый собственник в равных долях.

Объекты налогообложения

Объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона ПМР «О налоге на имущество физических лиц» признается следующее имущество:

• Квартира;
• Домовладение;
• Гараж;
• Дача (садово-огородные домики);
• Иные объекты;
• Транспортные средства: вертолеты, самолеты, теплоходы, яхты и другие парусно-моторные суда, катера, гидроциклы, моторные лодки и другие водные транспортные средства, несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости), мотосани, снегоходы, другие водные и воздушные транспортные средства (за исключением весельных лодок), не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) (далее – объекты транспортных средств).

Налоговая база

Налогооблагаемая база по налогу определяется исходя из общей площади недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения по состоянию на 1 число налогового периода. Налоговым периодом является календарный год.

Налог на имущество физических лиц по объектам транспортных средств уплачивается ежегодно исходя из налогооблагаемой базы по ставкам.

Налоговые ставки

Налог на имущество физических лиц по объектам недвижимого имущества уплачивается ежегодно исходя из налогооблагаемой базы по следующим ставкам и в соответствующих пределах площади:

а) по квартирам:

1) 0,1 РУ МЗП за 1 квадратный метр суммарной общей площади всех объектов данной категории в каждой административно-территориальной единице – до 100 квадратных метров (включительно);

2) 0,5 РУ МЗП за каждый последующий квадратный метр, превышающий площадь;

б) по домовладениям:

1) 0,1 РУ МЗП за 1 квадратный метр суммарной общей площади всех объектов данной категории в каждой административно-территориальной единице – до 300 квадратных метров (включительно);

2) 0,5 РУ МЗП за каждый последующий квадратный метр, превышающий площадь;

в) по гаражам, не входящим в состав домовладения:

1) 0,07 РУ МЗП за 1 квадратный метр суммарной общей площади всех объектов данной категории в каждой административно-территориальной единице – до 50 квадратных метров (включительно);

2) 0,14 РУ МЗП за каждый последующий квадратный метр, превышающий площадь;

г) по дачам (садово-огородным домикам), иным дачным, садово-огородным помещениям:

1) 0,07 РУ МЗП за 1 квадратный метр суммарной общей площади всех объектов данной категории в каждой административно-территориальной единице – до 75 квадратных метров (включительно);

2) 0,14 РУ МЗП за каждый последующий квадратный метр, превышающий площадь.

д) по иным объектам недвижимости:

1) 0,05 РУ МЗП за 1 квадратный метр суммарной общей площади всех объектов данной категории в каждой административно-территориальной единице – до 20 квадратных метров (включительно);

2) 0,1 РУ МЗП за 1 квадратный метр суммарной общей площади всех объектов данной категории в каждой административно-территориальной единице – свыше 20 до 75 квадратных метров (включительно);

3) 0,14 РУ МЗП за 1 квадратный метр суммарной общей площади всех объектов данной категории в каждой административно-территориальной единице, площадь которых превышает 75 квадратных метров.

При этом к иным объектам недвижимости относятся объекты недвижимого имущества, не попадающие под действие подпунктов а), б), в) и г).

В течение 5 (пяти) лет с даты выдачи разрешения на строительство ставка по объектам незавершенного строительства устанавливается в размере 0 РУ МЗП.

Налог на имущество физических лиц – членов крестьянских (фермерских) хозяйств по объектам недвижимого имущества, используемого соответствующим крестьянским (фермерским) хозяйством для производства, первичной переработки и хранения продукции животноводства, птицеводства, растениеводства и рыбоводства, устанавливается в размере 0,05 РУ МЗП за 1 квадратный метр общей площади.

В случае если общая площадь недвижимого имущества превышает установленный предел, то применяется повышенная ставка согласно вышеуказанным ставкам.

Налог на имущество физических лиц по объектам транспортных средств (движимого имущества) уплачивается ежегодно исходя из налогооблагаемой базы по ставкам в РУ МЗП:

1. Вертолеты, самолеты, теплоходы

– с каждой лошадиной силы – 1,5

2. Яхты и другие парусно-моторные суда

– с каждой лошадиной силы – 0,5

3. Гидроциклы

– с каждой лошадиной силы – 0,5

4. Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства

– с каждой лошадиной силы – 0,5

5. Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) – 1,5
6. Мотосани, снегоходы

– с каждой лошадиной силы – 0,8

7. Другие водные и воздушные транспортные средства, (за исключением весельных лодок) не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) – 17

Льготы по налогу

Перечень льгот по налогу на имущество физических лиц (по недвижимому и движимому имуществу) установлен статьей 3 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 29 сентября 2005 года № 632-З-III «О налоге на имущество физических лиц» (САЗ 05-40).

Порядок предоставления налоговых льгот

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно предоставляют в налоговые органы документы, подтверждающие право на льготу.

Основанием для предоставления льготы является соответствующее удостоверение либо иной документ по установленной форме, выданные органами Приднестровской Молдавской Республики, либо установленного в СССР образца.

Для реализации права на льготу, лицу, получающему пенсию по возрасту (старости) в соответствии с законодательством иностранного государства и имеющему прописку на территории Приднестровской Молдавской Республики или регистрацию по месту жительства (на срок от 1 (одного) года) на территории Приднестровской Молдавской Республики, необходимо представить в налоговый орган документ (удостоверение, справку), выданный уполномоченным на то органом иностранного государства и подтверждающий назначение пенсии, а также паспорт, содержащий информацию о личности и месте его прописки, выданный органами Приднестровской Молдавской Республики, либо иной документ, подтверждающий наличие у гражданина Приднестровской Молдавской Республики регистрации по месту жительства (от 1 (одного) года) на территории Приднестровской Молдавской Республики, и их копии.

В случае возникновения в течение года у налогоплательщиков права на льготу по налогу они освобождаются от уплаты этого налога, начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу, хотя бы это право возникло и по истечении срока уплаты налога.

При утрате в течение года права на льготу обложение налогом производится, начиная с месяца, следующего за утратой этого права.

При наличии права на льготу по уплате налога у одного из собственников недвижимого имущества, находящегося в долевой собственности, льгота предоставляется соразмерно доле в данных объектах недвижимого имущества.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налога производится не более чем за 3 (три) года по письменному заявлению налогоплательщика.

 При передаче объекта налогообложения в аренду, наем, пользование юридическим и (или) физическим лицам гражданами, имеющими право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц, льготы по переданному имуществу не предоставляются.

Порядок исчисления и уплаты налога

Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом по месту нахождения объекта налогообложения исходя из ставки налога, примененной к налогооблагаемой базе.

Налогоплательщику направляются извещения-квитанции об уплате налога, которые состоят из двух частей: извещения на уплату налога физическими лицами и квитанции, служащей подтверждением уплаты». В извещении – квитанции указывается сумма налога, срок уплаты, задолженность за предыдущие периоды.

Уплата налога на имущество физических лиц осуществляется до 15 сентября.

Налог на имущество физических лиц уплачивается независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.

При неуплате налога в срок до 15 сентября налогоплательщику направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога — это направляемое налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие суммы пени.

Если недвижимое имущество получено субъектом налогообложения в порядке дарения, налоговое обязательство, не исполненное первоначальным субъектом налогообложения, полностью возлагается на одаряемого.

В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.