Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению. При этом налогооблагаемая база резидентов ПМР уменьшается на сумму налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов в отчетном месяце окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, подлежащих налогообложению за этот же месяц, то применительно к этому месяцу налоговая база принимается равной нулю.

В облагаемый налогом доход не включаются:

• государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством ПМР, а также выплаты из ЕГФСС ПМР, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособия по уходу за больным ребенком);
• алименты, получаемые физическими лицами;
• дивиденды и проценты по вкладам в кредитных учреждениях и проценты, выплачиваемые по сберегательным сертификатам;
• стипендии, выплачиваемые за период обучения, независимо от источника финансирования;
• выплаты учащимся, связанные с учебным и (или) учебно-производственным процессом, производимые образовательными организациями, а также суммы выплат, производимые организациями несовершеннолетним учащимся за выполняемые ими работы (услуги);
• пенсии, ежемесячные пенсионные компенсации, а также суммы выплат, получаемые судьями в виде пожизненного содержания;
• выплаты пенсионерам, производимые организацией, с которой данные пенсионеры состояли в трудовых отношениях на момент выхода на пенсию, в размере не более одного прожиточного минимума трудоспособного населения в месяц, рассчитанного за месяц, предшествующий месяцу, за который производятся выплаты. Нормы настоящего подпункта не распространяются на лиц, являющихся на момент выплаты собственниками (акционерами), доля участия которых составляет более 30 процентов в капитале организации, производящей выплаты;
• суммы, получаемые физическими лицами за донорство от государственных организаций здравоохранения, в т.ч. за сдачу материнского молока;
• суммы выплат, получаемые в возмещение вреда при утрате трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца;
• все виды установленных в соответствии с действующим законодательством ПМР компенсационных выплат физическим лицам в пределах норм, утвержденных действующим законодательством ПМР, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
• выигрыши по облигациям государственных займов и по государственным лотереям, проводимым органами государственной власти и управления, а также выигрыши участника азартных игр и пари;
• выходные пособия, выплачиваемые при увольнении в соответствии с действующим законодательством ПМР;
• суммы, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством ПМР взамен бесплатно предоставляемых жилых помещений и коммунальных услуг;
• суммы государственных субсидий на полную или частичную оплату кредита и процентов по нему на приобретение жилья на территории ПМР, предоставленные безвозмездно за счет средств республиканского бюджета в соответствии с Законом ПМР «О государственной поддержке молодых семей по приобретению жилья»;
• стоимость натурального довольствия, размер которого определен действующим законодательством ПМР, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия;
• стоимость подарков, получаемых от организаций в денежной и натуральной форме либо в форме оказания услуг в размере не более 100 РУ МЗП в год;
• стоимость призов, полученных на конкурсах и соревнованиях в размере не более 800 РУ МЗП в год;
• стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных спортсменами на чемпионатах и кубках Европы, мира, Олимпийских играх и Играх Доброй воли независимо от их размера;
• доходы в виде материальной помощи в денежной или натуральной форме, получаемой в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами, в том числе на основании решений других иностранных государств, а также средства в денежной и натуральной форме, передаваемые физическим лицам в благотворительных целях независимо от размера;
• доходы в виде материальной помощи в денежной или натуральной форме на основании решений Президента Приднестровской Молдавской Республики, Правительства Приднестровской Молдавской Республики, местных органов государственной власти и управления, независимо от размера выплат;
• доходы, полученные физическими лицами в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства Приднестровской Молдавской Республики международными или иностранными организациями, а также международными и иностранными некоммерческими и благотворительными организациями (фондами), зарегистрированными в установленном порядке;
• материальная помощь, выплачиваемая организациями, независимо от источника выплаты в размере не выше 400 РУ МЗП в год;
• материальная помощь, оказываемая родителям, детям, усыновителям, усыновленным, родным братьям и сестрам, дедушкам, бабушкам, внукам, супругам умерших работников, в том числе бывших работников, а также работникам в связи со смертью родителей, детей, усыновителей, усыновленных, родных братьев и сестер, дедушек, бабушек, внуков, супругов независимо от размера;
• единовременная материальная помощь, оказываемая работникам по случаю бракосочетания, при условии, что оба супруга впервые вступают в брак, в размере, не превышающем 1 500 РУ МЗП;
• доходы, получаемые от организаций работниками и (или) их супругами, а также детьми (в том числе усыновленными) до 18 лет в целях полной или частичной оплаты стоимости путевок и медобслуживания в рамках установленных пределов;
• доходы, получаемые от организаций инвалидами в порядке полной или частичной оплаты путевок в оздоровительные и санаторно-курортные учреждения, расходов на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также расходов на приобретение и содержание собак-проводников;
• доходы, получаемые в виде оплаты стоимости путевок в санаторно-курортные и другие оздоровительные учреждения, стоимости амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих работников и (или) их супругов, а также детей (в том числе усыновленных) до 18 лет за счет средств Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики независимо от их размера;
• доходы, получаемые от реализации выращенного в личном подсобном хозяйстве, расположенном на земельных участках в пределах норм предоставления земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства, скота, кроликов, нутрий, птицы (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром и переработанном виде), продукции животноводства, птицеводства, пчеловодства, охотничьего собаководства, продукции, полученной от разведения диких животных и птиц, а также выращенной на этом участке продукции растениеводства и цветоводства в натуральном или переработанном виде.
  доходы как в денежной, так и в натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования;
• доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.
• суммы дивидендов, доходы от долевого участия в организации, выплачиваемые организациями физическим лицам в случае их инвестирования внутри предприятия на техническое перевооружение, реконструкцию и (или) расширение производства, включая затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры;
• суммы взносов, перечисляемые физическими лицами благотворительным организациям, а также организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из государственного бюджета, но не более 7 процентов облагаемого дохода. При этом облагаемый доход определяется без учета предоставляемых физическому лицу вычетов;
• заработная плата в рублях ПМР или иностранной валюте, получаемая работниками дипломатических представительств Приднестровской Молдавской Республики в связи с их работой за границей;
• государственные премии ПМР;
• доходы, получаемые от организаций в виде бесплатного предоставления жилья, в порядке приватизации, в соответствии с действующим законодательством ПМР;
• суммы дохода, полученные от организации в виде приобретенной (построенной) жилой единицы (жилья), безвозмездно предоставленной в собственность работника этой организации в пределах нормативной обеспеченности в размере 18 квадратных метров общей площади на одного работника организации и дополнительно 20 квадратных метров для одиноко проживающих граждан;
• суммы дохода, полученные в виде подарков, приобретенных органами государственной власти ПМР за счет средств, выделенных для исполнения ими представительских функций;
• стоимость натурального довольствия профессиональных спортсменов и тренеров-преподавателей в сфере спорта высших достижений, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия в размере не более 620 РУ МЗП в месяц на одного получающего;
• товары народного потребления (памятные призы, организация питания, благотворительные наборы и другие расходы в соответствии с планом мероприятий), получаемые при проведении мемориальных мероприятий (Дня памяти, Дня Победы, Дня поминовения усопших).
• доходы в виде распределенной доли имущества организации (в денежной и натуральной форме) в размере взноса (зафиксированного в учредительных документах), внесенного физическими лицами в уставный капитал, за исключением доли физического лица в уставном капитале, внесенной за счет средств организации (без начисления и удержания подоходного налога);
• заработная плата и иные выплаты, выплачиваемые судьям в соответствии с Законом ПМР «Об оплате труда работников бюджетной сферы и денежном довольствии военнослужащих и лиц, приравненных к ним по условиям выплат денежного довольствия;
• стоимость проездных билетов, а также сумма возмещения затраченных работником собственных средств на оплату услуг общественного транспорта — в пределах размера, определенного трудовым договором, при исполнении работником своих должностных обязанностей;
• доходы в виде оплаты организацией обучения (в том числе в виде возмещения организацией данных расходов) работников данной организации;
• доходы в виде оплаты организацией обучения работников по охране труда, предусмотренного Законом ПМР «Об охране и безопасности труда» (в том числе в виде возмещения организацией данных расходов);
• ежемесячное вознаграждение, выплачиваемое в соответствии с требованиями Избирательного кодекса ПМР, лицам, назначенным в состав избирательной комиссии;
• выплаты (в том числе компенсационные), выплачиваемые лицам, занимавшим должности Президента ПМР, Вице-Президента ПМР, Председателя Верховного Совета ПМР и прекратившим исполнение своих полномочий, и членам их семей, в соответствии с Законом ПМР «О гарантиях лицам, занимавшим должности Президента ПМР, Вице-Президента ПМР, Председателя Верховного Совета ПМР и прекратившим исполнение своих полномочий, и членам их семей;
• стоимость питания (в т.ч. буфетного обслуживания), проживания, транспортного обслуживания представителей организаций (в том числе принимающей стороны);
• доходы, получаемые физическими лицами, являющимися резидентами ПМР, в соответствии с налоговым законодательством в сфере порядка исчисления подоходного налога с физических лиц, за выполненные работы, оказанные услуги, а также в виде полученного имущества в рамках проектов технической помощи, зарегистрированных в соответствии с действующим законодательством ПМР, за исключением проектов технической помощи, поступающей на счета Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики;
• материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами в виде:
• бюджетных кредитов, предоставляемых молодым семьям, молодым специалистам, крестьянским (фермерским) хозяйствам в соответствии с законами о республиканском бюджете на соответствующие годы;
• кредитов, выданных в соответствии с Законом ПМР «О льготном кредитовании субъектов малого предпринимательства» физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя;
• кредитов (беспроцентных займов), выданных физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с Постановлением Верховного Совета ПМР о порядке расходования безвозмездной финансовой помощи Российской Федерации, поступившей в 2011 году для предоставления технических кредитов в целях оказания поддержки субъектам агропромышленного комплекса и субъектам малого предпринимательства Приднестровской Молдавской Республики;
• кредитов (беспроцентных займов), выданных субъектам агропромышленного комплекса в соответствии с Законом ПМР «О Фонде государственного резерва Приднестровской Молдавской Республики» и Постановлением Верховного Совета ПМР о порядке расходования безвозмездной финансовой помощи Российской Федерации, поступившей в 2011 году для предоставления технических кредитов в целях оказания поддержки субъектам агропромышленного комплекса и субъектам малого предпринимательства ПМР;
• кредитов, выданных гражданам ПМР в соответствии с Программой льготного кредитования граждан Приднестровской Молдавской Республики, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, полученных при защите ПМР, а также в результате участия в боевых действиях в Республике Афганистан в период с апреля 1978 года по 15 февраля 1989 года;
• кредитов, выданных гражданам ПМР в соответствии с Программой льготного кредитования граждан ПМР, являющихся членами семей участников боевых действий по защите ПМР, погибших либо умерших вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, связанных с участием в боевых действиях по защите ПМР в 1992 году;
• суммы, выплачиваемые членам потребительских газовых кооперативов, внесенные ими в виде взносов при вступлении в кооперативы в период их создания и регистрации в установленном законом порядке, оставшиеся после завершения работ по проектированию и строительству газовых сетей за счет данных средств;
• выплаты в виде возврата части членских взносов, распределенных в целях уменьшения доли вклада каждого члена кооператива в финансирование фактической стоимости газопровода ввиду вступления новых членов кооператива;
  доходы физических лиц от передачи права пользования земельным паем (долей);
• доходы в натуральной форме в виде форменной одежды и вещевого имущества, полученные добровольцами в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в соответствии с законом ПМР о добровольческой деятельности;
• выплаты, осуществляемые за счёт членских профсоюзных взносов, за исключением выплат, производимых в пользу лиц, состоящих в трудовых отношениях с профсоюзной организацией;
• материальная выгода, полученная от банков, находящихся на территории ПМР, в виде экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами путем проведения (осуществления) операций с использованием банковских карт или их реквизитов в течение льготного периода, установленного в соответствующем договоре. Под льготным периодом в рамках настоящего Закона понимается период, в течение которого проценты за пользование денежными средствами не начисляются полностью либо частично;
• дивиденды (часть чистой прибыли), выплачиваемые акционерам (собственникам) юридическим лицом Приднестровской Молдавской Республики, реализующим инвестиционный приоритетный проект по созданию новых производств в порядке, определенном Законом ПМР «О государственной поддержке инвестиционной деятельности»;
• доходы работников государственных (муниципальных) учреждений для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в размере полной или частичной стоимости продуктов питания, непосредственно произведенных указанными учреждениями;
• доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковские счета физических лиц денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за физических лиц товаров и (или) услуг организациями, в том числе кредитными организациями, полученные в результате участия физических лиц в программах указанных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме;
• выплаты на представительские расходы, осуществляемые в органах государственной власти и управления без предоставления отчета о произведенных расходах.

Все виды вычетов предоставляются в пределах налогового периода либо по итогам его декларирования.

СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

– налоговый вычет в размере двух прожиточных минимумов трудоспособного населения, рассчитанных за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы, в месяц для следующих категорий налогоплательщиков:

• Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда и лица, награжденные орденами Славы трех степеней, орденами Трудовой Славы трех степеней;
• лица, признанные в соответствии с Законом ПМР «О социальной защите ветеранов войны» участниками Великой Отечественной войны, участниками боевых действий по защите Приднестровской Молдавской Республики, участниками боевых действий на территории других государств, а также инвалидами войны;
• все категории инвалидов I и II группы;
• супруги, не вступившие в повторный брак, и родители военнослужащих и служащих советских Вооруженных сил, Вооруженных сил ПМР и других формирований ПМР, военнослужащих, сотрудников и служащих МВД, КГБ, МГБ бывшего СССР и ПМР, погибших (умерших, без вести пропавших) при исполнении воинского и служебного долга, а также инвалидов войны, советских Вооруженных сил, Вооруженных сил ПМР и других формирований ПМР, военнослужащих, сотрудников и служащих МВД, КГБ, МГБ бывшего СССР и ПМР, умерших от ран, контузий и болезней, явившихся следствием их участия в боевых действиях и выполнения воинского и служебного долга;
• участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на ЧАЭС;
• сотрудники подразделений особого риска, перенесшие лучевую болезнь, другие заболевания, связанные с лучевой болезнью, или ставшие инвалидами, а также непосредственные участники подземных испытаний ядерного оружия, проведения и обеспечения работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;
• граждане, ставшие инвалидами и (или) получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне в период 1949-1963 годов, аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, на которых распространяется в соответствии с действующим законодательством ПМР действие Закона ПМР «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы»;
• инвалиды с детства, одинокие родители, воспитывающие ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;
• пенсионеры, подвергшиеся политическим репрессиям и впоследствии реабилитированные;
• родители, в том числе одинокие родители, чьи несовершеннолетние дети погибли в результате боевых действий в Приднестровской Молдавской Республике в 1992 году;

– налоговый вычет в размере прожиточного минимума трудоспособного населения, рассчитанного за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы, в месяц предоставляется тем категориям налогоплательщиков, которые не перечислены в подпункте а) пункта 1 статьи 9 Закона ПМР от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53). Указанный налоговый вычет не предоставляется налогоплательщикам, ежемесячный доход которых превышает 5 (пять) прожиточных минимумов трудоспособного населения, рассчитанных за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы;

– налоговый вычет в размере 150 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Указанный вычет предоставляется также супругам попечителей, опекунов;

– налоговый вычет в размере 40 РУ МЗП предоставляется лицам, награжденным нагрудным знаком «Почетный донор Приднестровской Молдавской Республики», а также аналогичным знаком бывших СССР и МССР;

–  налоговый вычет в размере 70 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) предоставляется молодым специалистам;

– налоговый вычет в размере 40 РУ МЗП предоставляется физическим лицам, впервые вступившим в брак, в течение первых трех лет брака.

СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

• в сумме, уплаченной физическим лицом в течение года за своё обучение в образовательных учреждениях, лечение, обследование, а также уплаченной физическим лицом за услуги по лечению, обследованию супруга (супруги), своих родителей, в том числе в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретенных физическими лицами за счет собственных средств – в размере фактически произведенных расходов, но не более 450 РУ МЗП в налоговом периоде на каждого налогоплательщика;
• в сумме, уплаченной физическим лицом в течение года в виде взносов по договорам добровольного личного страхования жизни и договорам личного добровольного медицинского страхования, заключенных на имя этого физического лица – в размере фактически произведенных расходов, но не более 450 РУ МЗП в налоговом периоде на каждого налогоплательщика;
• в сумме, уплаченной физическим лицом-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 (двадцати четырех) лет в образовательных учреждениях, а также за услуги по лечению, обследованию своих детей в возрасте до 18 (восемнадцати) лет, в том числе в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретенных физическими лицами за счет собственных средств – в размере фактически произведенных расходов, но не более 540 РУ МЗП в налоговом периоде на каждого налогоплательщика;
• в сумме, уплаченной физическим лицом-родителем в виде взносов по договорам добровольного личного страхования жизни и договорам добровольного медицинского страхования, заключенных на имя детей в возрасте до 18 лет этого физического лица – в размере фактически произведенных расходов, но не более 540 РУ МЗП в налоговом периоде на каждого налогоплательщика;
• в сумме материальной помощи, выплаченной работодателем работнику на проведение операций по медицинским показаниям –не более 5000 РУ МЗП в налоговом периоде на каждого налогоплательщика.

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

При определении налоговой базы право на получение профессиональных вычетов имеют следующие категории физических лиц:

• физические лица, получающие доходы от сдачи личного имущества в аренду, от выполнения работ и оказания услуг по договорам гражданско-правового характера, – в сумме фактически произведенных ими в соответствии с заключенными договорами и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);
• физические лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере 25 процентов общей суммы дохода, полученной от указанной деятельности;
• физические лица, осуществляющие частную нотариальную деятельность – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов. В случае отсутствия документального подтверждения фактически произведенных расходов налоговая база определяется в размере 30 процентов от полученного частным нотариусом дохода

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ВЫЧЕТЫ

– в суммах, полученных налогоплательщиком:

• от продажи объектов недвижимости, находящихся в собственности налогоплательщика менее 5 (пяти) лет, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на строительство или приобретение объекта недвижимости, в том числе на производство капитального ремонта и иных неотделимых улучшений объекта недвижимости, а в случае отсутствия документально подтвержденных расходов – по выбору налогоплательщика, или в размере 10 000 (десяти тысяч) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП), или в размере 80 процентов от оценочной стоимости, определенной организациями либо физическими лицами, осуществляющими оценочную деятельность в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;
• от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика, – не превышающих 300 (трехсот) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) по каждой произведенной и документально оформленной сделке.

– в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать:

• 10 000 (десяти тысяч) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры, – для всех налогоплательщиков, кроме оговоренных в подпункте 2) подпункта б) пункта 1 статьи 9 Закона Закона ПМР от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53);
• 34 000 (тридцати четырех тысяч) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры, – для налогоплательщика, отнесенного к категории «молодая семья». Под «молодой семьей» понимается семья, существующая первые 5 (пять) лет после заключения брака, имеющая одного и более детей, при условиях, что брак заключается между не достигшими 36 лет супругами впервые и у обоих супругов отсутствует жилой дом или квартира, принадлежащие им (ему) на праве собственности за последние 3 (три) года, предшествующие дате обращения за предоставлением имущественного налогового вычета. При этом налогоплательщик обязан представить соответствующие подтверждающие документы;
• 30 000 (тридцати тысяч) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры, – для налогоплательщика, отнесенного на дату возникновения основания для получения указанного имущественного налогового вычета к категории «многодетная семья» в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «О государственной поддержке многодетных семей».

Общая ставка 15%

0%

• в отношении доходов физических лиц, имеющих высшее либо среднее профессиональное образование, принятых непосредственно в год окончания обучения на постоянную работу по профилю в государственные и муниципальные учреждения образования и здравоохранения сельской местности, а также государственные и муниципальные учреждения социального патронажа сельской местности, в течение первых 5 (пяти) лет после окончания организации высшего либо среднего профессионального образования;

1%

• в отношении доходов физических лиц – налоговых резидентов Приднестровской Молдавской Республики, полученных от источников за пределами Приднестровской Молдавской Республики в денежной форме на счета, открытые в учреждениях банковской системы Приднестровской Молдавской Республики, в виде дивидендов (прибыли), выплаченных иностранной организацией, не имеющей постоянного представительства в Приднестровской Молдавской Республике, за исключением дивидендов (прибыли), выплаченных иностранной организацией, зарегистрированной в государствах и (или) на территориях, отнесенных соответствующим нормативным правовым актом Правительства Приднестровской Молдавской Республики к государствам и (или) территориям, предоставляющим льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающим раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций;

2%

• в отношении доходов, полученных в связи с осуществлением профессиональной деятельности спортсменов и тренеров-преподавателей в сфере спорта высших достижений;

5%

• в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов или прибыли физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Приднестровской Молдавской Республики;
• в отношении налогооблагаемой базы для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения в части подоходного налога, исчисленного в порядке, установленном пунктом 4 статьи 4 Закона ПМР от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53). При выплате вознаграждения за оказанные услуги по иным доходам (аренда, дивиденды и другие) в пользу физического лица как состоящего (состоявшего), так и не состоящего (не состоявшего) в течение отчетного периода в трудовых отношениях с организацией или привлекаемых индивидуальным предпринимателем лиц по гражданско-правовым договорам, перешедших на упрощенную систему налогообложения, применяется общий порядок налогообложения;
• в отношении выплат, начисленных в пользу работника, совмещающего работу
  с обучением по очной (дневной) форме обучения в организациях высшего или среднего профессионального образования;
• в отношении доходов физических лиц, полученных от реализации лома черных и цветных металлов.;

8%

• в отношении доходов физических лиц, полученных от выполнения сезонных сельскохозяйственных работ по срочным трудовым договорам, от выполнения работ по сбору урожая овощных культур, плодовых культур, ягодных культур и винограда по гражданско-правовым договорам, заключенным
  с организациями, доля выручки которых от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки в общей сумме дохода (выручки, товарооборота), полученного от реализации продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг, за предшествующий финансовый год составляет не менее 60 процентов;

20 РУ МЗП

• по каждому реализованному транспортному средству.

В отношении доходов физических лиц, полученных от реализации недвижимого имущества, а также доходов, полученных физическими лицами в порядке дарения в виде недвижимого имущества, устанавливается в следующих размерах:

– в отношении объектов недвижимости, зарегистрированных в установленном порядке с указанием площади объекта недвижимости:

2 РУ МЗП за каждый квадратный метр общей площади реализуемого (принимаемого в дар) объекта недвижимого имущества, расположенного в городском населенном пункте;

0,5 РУ МЗП за каждый квадратный метр общей площади реализуемого (принимаемого в дар) объекта недвижимого имущества, расположенного в сельском населенном пункте или за пределами границ населенных пунктов;

– в отношении объектов недвижимости, зарегистрированных в установленном порядке с указанием объема объекта:

0,9 РУ МЗП за каждый кубический метр общего объема реализуемого (принимаемого в дар) объекта недвижимого имущества, расположенного в городском населенном пункте;

0,3 РУ МЗП за каждый кубический метр общего объема реализуемого (принимаемого в дар) объекта недвижимого имущества, расположенного в сельском населенном пункте или за пределами границ населенных пунктов.

При этом в отношении доходов физических лиц, полученных от реализации недвижимого имущества, в случае использования налогоплательщиком права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1) части первой подпункта а) пункта 1 статьи 12 Закона ПМР от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53) применяется общая налоговая ставка.