1. Объектом налогообложения по налогу с выручки являются:

а) доходы от продаж (выручка от реализации) продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг; доходы (выручка) от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации или индивидуального предпринимателя и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором.

Для организаций, действующих в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, выручкой является вознаграждение, полученное ими при исполнении любого из указанных договоров.

б) прочие доходы.

2. Для индивидуальных предпринимателей объектами налогообложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые по всем основаниям в пользу привлекаемых лиц индивидуального предпринимателя, состоящих (состоявших в течение отчетного периода) в трудовых и гражданско-правовых отношениях, в отношениях по договорам гражданско-правового характера.

Для организаций объектами налогообложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые по всем основаниям в пользу физических лиц, входящих в списочную численность работников организации (за исключением договоров гражданско-правового характера с индивидуальными предпринимателями).

В отношении индивидуального предпринимателя и каждого привлеченного индивидуальным предпринимателем лица, состоящего с ним в отношениях по договорам гражданско-правового характера, величина всех ежемесячных выплат и вознаграждений, а также ежемесячный доход индивидуального предпринимателя от осуществления предпринимательской деятельности, независимо от количества отработанного времени, принимаются в размере 1 (одного) минимального размера оплаты труда  в базовом значении без учета понижающих (повышающих) коэффициентов, устанавливаемых для исчисления заработной платы.

При этом индивидуальный предприниматель вправе указать в заявлении на получение документа на занятие предпринимательской деятельностью по упрощенной системе налогообложения величину налоговой базы для исчисления единого социального налога и обязательного страхового взноса в размере, превышающем 1 (один) МРОТ в базовом значении без учета понижающих (повышающих) коэффициентов, устанавливаемого для исчисления заработной платы.

В соответствии с пунктом 5 статьи 50 «Закона Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2023 года № 436-З-VII «О республиканском бюджете на 2024 год» (САЗ 24-1) МРОТ в базовом значении без учета понижающих (повышающих) коэффициентов,  устанавливаемых для исчисления заработной платы, в целях исчисления единого социального налога, обязательного страхового взноса, подоходного налога за себя и привлекаемых лиц составляет 1 600 рублей.

Для юридических лиц величина всех ежемесячных выплат и вознаграждений, за исключением указанных в части седьмой настоящей статьи, принимается в размере 2 (двух) МРОТ в базовом значении без учета понижающих (повышающих) коэффициентов, устанавливаемых для исчисления заработной платы, по каждому физическому лицу, состоящему (состоявшему в течение отчетного периода) с организацией в трудовых отношениях, в отношениях по договорам гражданско-правового характера, независимо от количества отработанного времени, при условии непревышения величины всех выплат и вознаграждений (за исключением указанных в части седьмой настоящей статьи) соответствующему физическому лицу предела 1 500 (тысячи пятисот) РУ МЗП. В случае превышения предельной величины всех ежемесячных выплат и вознаграждений, начисленных по всем основаниям в пользу конкретного физического лица, размера 1 500 (тысячи пятисот) РУ МЗП, объектом налогообложения единым социальным налогом для юридических лиц признаются:

а) 2 (два) МРОТ в базовом значении без учета понижающих (повышающих) коэффициентов, устанавливаемых для исчисления заработной платы, в части ежемесячных выплат и вознаграждений, совокупный размер которых не превышает 1 500 (тысячи пятисот) РУ МЗП;

б) фактические выплаты и иные вознаграждения, начисляемые по всем основаниям (за исключением указанных в части седьмой настоящей статьи) в пользу данного физического лица, превышающие установленный настоящей частью предел.

В целях определения предельной величины всех выплат и вознаграждений в размере 1 500 (тысячи пятисот) РУ МЗП применяется РУ МЗП в размере, применяемом для исчисления предельного размера дохода, установленного Приложением к настоящему Закону.

3. Для индивидуальных предпринимателей налоговая база по подоходному налогу с физических лиц определяется в размере
одного МРОТ в базовом значении без учета понижающих (повышающих) коэффициентов, устанавливаемых для исчисления заработной платы без уменьшения на сумму удержанных с физического лица и с привлекаемого индивидуальным предпринимателем лица обязательных страховых взносов – по каждому привлеченному лицу, состоящему (состоявшему в течение отчетного периода) с индивидуальным предпринимателем в отношениях по договорам гражданско-правового характера, – независимо от количества отработанного времени.

В соответствии с пунктом 5 статьи 50 «Закона Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2023 года № 436-З-VII «О республиканском бюджете на 2024 год» (САЗ 24-1) МРОТ в базовом значении без учета понижающих (повышающих) коэффициентов,  устанавливаемых для исчисления заработной платы, в целях исчисления единого социального налога, обязательного страхового взноса, подоходного налога за себя и привлекаемых лиц составляет 1 600 рублей.

Индивидуальный предприниматель вправе указать в заявлении на получение документа, подтверждающего право на применение упрощенной системы налогообложения, величину налоговой базы для исчисления единого социального налога и обязательного страхового взноса индивидуального предпринимателя и (или) привлекаемых им лиц в размере, превышающем 1 (один) МРОТ в базовом значении без учета понижающих (повышающих) коэффициентов. 

В случае заключения между индивидуальным предпринимателем и привлекаемым лицом гражданско-правового договора на сумму, превышающую 1 (один) МРОТ, налоговая база по социальным платежам принимается исходя из указанной в гражданско-правовом договоре суммы вознаграждения для привлеченных лиц.

Для организаций налоговая база по подоходному налогу с физических лиц определяется в размере одного МРОТ в базовом значении без учета понижающих (повышающих) коэффициентов, устанавливаемых для исчисления заработной платы без уменьшения на сумму удержанных с физического лица обязательных страховых взносов – по каждому физическому лицу, состоящему (состоявшему в течение отчетного периода) с организацией в трудовых отношениях, в отношениях по договорам гражданско-правового характера, – независимо от количества отработанного времени При формировании налогооблагаемой базы в соответствии с настоящим пунктом налоговые льготы и вычеты, предусмотренные настоящим Законом, не применяются.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ежемесячно в течение первых 5 (пяти) календарных дней месяца, следующего за месяцем, за который должна быть произведена оплата обязательных страховых взносов уплачивают обязательные страховые взносы в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики за себя и привлекаемых лиц на цели пенсионного страхования (обеспечения) в размере 3 процентов от фонда оплаты труда в денежной и (или) натуральной форме. При этом минимальная величина фонда оплаты труда не должна быть менее 1 (одного) МРОТ, в базовом значении без учета пониженных (повышенных) коэффициентов, установленных для исчисления заработной платы.

Для организаций объектом налогообложения обязательным страховым взносом являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников и иных физических лиц по всем основаниям (кроме процентов по депозитам, выплачиваемым вкладчикам банка, и дивидендов с долевого участия в уставных капиталах).

В отношении индивидуальных предпринимателей установленные следующие виды льгот:

1) Льгота в виде 70 процентов снижения размера единого социального налога, обязательного страхового взноса, подоходного налога устанавливается для следующих категорий лиц:

а) одинокие родители (разведенный родитель, не вступивший в повторный брак; вдова (вдовец), не вступившая (не вступивший) в повторный брак; родитель, указанный в свидетельстве о рождении ребенка, не вступивший в брак) или лица, их заменяющие (усыновитель, опекун, попечитель), воспитывающие ребенка-инвалида в возрасте до 18 (восемнадцати) лет и (или) имеющие на своем иждивении инвалида с детства;

б) один из родителей, воспитывающих ребенка-инвалида в возрасте до 18 (восемнадцати) лет, требующего постоянного ухода, и (или) имеющих на своем иждивении инвалида с детства;

в) супруги, не вступившие в повторный брак, и родители участников боевых действий по защите Приднестровской Молдавской Республики, погибших (умерших, без вести пропавших) при исполнении воинского и служебного долга;

г) дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, обучающиеся в организациях образования по очной (дневной) форме обучения, до окончания их учебы, но не позднее чем до достижения ими возраста 25 (двадцати пяти) лет;

д) пенсионеры по возрасту – лица, достигшие пенсионного возраста (женщины – 55 (пятидесяти пяти) лет, мужчины – 60 (шестидесяти) лет) и имеющие трудовой стаж, необходимый для получения пенсии по возрасту, а также получатели иных видов пенсий, достигшие возраста, дающего право на получение пенсий на общих основаниях, в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики о пенсионном обеспечении граждан, в том числе и граждане Приднестровской Молдавской Республики, получающие пенсию по возрасту (старости) в соответствии с законодательством иностранного государства и имеющие прописку либо регистрацию по месту жительства на территории Приднестровской Молдавской Республики или длительную регистрацию (на срок от 1 (одного) года) либо регистрацию по месту пребывания на срок от 1 (одного) года на территории Приднестровской Молдавской Республики;

е) члены многодетных семей;

ж) супруги, не вступившие в повторный брак, и родители умерших вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, связанного с участием в боевых действиях, участников боевых действий по защите Приднестровской Молдавской Республики;

з) участники боевых действий по защите Приднестровской Молдавской Республики, а также участники боевых действий в локальных войнах и вооруженных конфликтах на территории других государств, определенных действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

2) Льготы предоставляются для инвалидов:

а) I и II групп – в виде 90 процентов снижения размера единого социального налога, обязательного страхового взноса, подоходного налога;

б) III группы – в виде 75 процентов снижения размера единого социального налога, обязательного страхового взноса, подоходного налога.

3) Льгота устанавливается для лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики:

а) в первый календарный год с момента получения диплома о высшем или среднем профессиональном образовании – в виде 70 процентов снижения размера единого социального налога, обязательного страхового взноса, подоходного налога;

б) во второй календарный год с момента получения диплома о высшем или среднем профессиональном образовании – в виде 50 процентов снижения размера единого социального налога, обязательного страхового взноса, подоходного налога.

4) В случае если лицо одновременно попадает под действие пунктов 1-3 настоящей статьи, льгота предоставляется по выбору лица на основании его письменного заявления.

Основанием для предоставления льготы является соответствующее удостоверение либо иной документ по установленной форме, выданный органами Приднестровской Молдавской Республики, или установленного в СССР образца. При этом право лица на льготу возникает с момента предоставления указанного документа.

При возникновении права на льготу, а также при любых изменениях, связанных с предоставлением льгот, индивидуальный предприниматель обязан предоставить в территориальную налоговую инспекцию по месту выдачи документа, подтверждающего право на применение упрощенной системы налогообложения, все подтверждающие документы.

В отношении организаций налоговые льготы, вычеты и иные финансовые освобождения в части налогов, уплачиваемых организацией, а также удерживаемых данной организацией с физических лиц, состоящих (состоявших в течение отчетного периода) с организацией в трудовых отношениях, с организацией в рамках упрощенной системы налогообложения, не предоставляются, за исключением случаев, предусмотренных Законом.

При этом уплата обязательного страхового взноса осуществляется организацией в соответствии с общим режимом налогообложения исходя из норм налогового законодательства Приднестровской Молдавской Республики.

От уплаты обязательных страховых взносов, в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «О едином социальном налоге и обязательном страховом взносе» от 30 сентября 2000 года № 344-З (СЗМР 00-3), освобождаются физические лица, в том числе частные нотариусы и адвокаты, являющиеся:

а) инвалидами I, II или III группы;

б) одинокими родителями (разведенный родитель, не вступивший в повторный брак, вдова (вдовец), не вступившая (не вступивший) в повторный брак, родитель, указанный в свидетельстве о рождении ребенка, не вступивший в брак) или лицами, их заменяющими (усыновитель, опекун, попечитель), воспитывающими ребенка-инвалида в возрасте до
18 (восемнадцати) лет.

б) одинокими родителями (разведенный родитель, не вступивший в повторный брак, вдова (вдовец), не вступившая (не вступивший) в повторный брак, родитель, указанный в свидетельстве о рождении ребенка, не вступивший в брак) или лицами, их заменяющими (усыновитель, опекун, попечитель), воспитывающими ребенка-инвалида в возрасте до
18 (восемнадцати) лет и (или) имеющих на своем иждивении инвалида с детства.

в) одним из родителей, воспитывающих ребенка-инвалида в возрасте до 18 (восемнадцати) лет, требующего постоянного ухода, и (или) имеющих на своём иждивении инвалида с детства;

г) членами многодетных семей;

д) супругами, не вступившими в повторный брак, и родителями умерших вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, связанного с участием в боевых действиях, участников боевых действий по защите Приднестровской Молдавской Республики;

е) участниками боевых действий в период Великой Отечественной войны; инвалидами Великой Отечественной войны; участниками боевых действий по защите Приднестровской Молдавской Республики; участниками боевых действий в локальных войнах и вооружённых конфликтах на территории других государств, определёнными действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

1. Сумма налога с выручки, подлежащая уплате, рассчитывается в зависимости от уровня полученного в текущем году дохода по ставке, установленной Приложением к настоящему Закону к налогооблагаемой базе по всем видам налогооблагаемых доходов.

Ставка налога с выручки – зависит от уровня  дохода полученного в текущем году

2. Ставка единого социального налога устанавливается на уровне 14 процентов от налогооблагаемой базы.

Ставка ЕСН – 14% от МРОТ

3. Для индивидуальных предпринимателей и организаций налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов в отношении налогооблагаемой базы для индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения в части подоходного налога. При выплате вознаграждения за оказанные услуги по иным доходам (аренда, дивиденды и другие) в пользу физического лица как состоящего (состоявшего), так и не состоящего (не состоявшего) в течение отчетного периода в трудовых отношениях с организацией или привлекаемых индивидуальным предпринимателем лиц по гражданско-правовым договорам, перешедших на упрощенную систему налогообложения, применяется общий порядок налогообложения.

Ставка ПН – 5% от МРОТ

4 Индивидуальные предприниматели и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают обязательные страховые взносы в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики за себя и привлекаемых лиц на цели пенсионного страхования (обеспечения) в размере 3 процентов.

Ставка ОСВ – 3% от налогооблагаемой базы