Использование земли в Приднестровской Молдавской Республике является платным.

Формами платы являются: земельный налог, арендная плата.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землепользователей  и устанавливается в виде стабильных платежей  за единицу земельной площади в расчете на год.

Земельный налог на участки, предоставленные в пожизненное наследуемое владение:

а) в пределах норм, установленных органами местного самоуправления, – взимается в однократном размере;

б) с превышением норм, установленных органами местного самоуправления, – взимается в двукратном размере.

Размеры земельных участков, предоставляемых в долгосрочное пользование для ведения личного подсобного хозяйства в расчете на семью, земельный налог на которые взимается в однократном размере:

а) в сельской местности (поселке) – до 0,70 га;

б) в городах, за исключением городов, указанных в подпункте в) настоящей части, – до 0,70 га;

в) в городах Тирасполь, Бендеры, Рыбница – до 0,15 га.

Земельный налог на участки, предоставленные в долгосрочное пользование для ведения личного подсобного хозяйства, превышающие нормы, установленные частью третьей настоящего пункта, взимается в двукратном размере.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ

Плательщиками земельного налога (в том числе в составе арендной платы) являются организации независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, а также физические лица (граждане Приднестровской Молдавской Республики, иностранные граждане и лица без гражданства), в том числе индивидуальные предприниматели, которые обладают правом пользования, владения или аренды земельными участками, а также лица, пользующиеся земельными участками на территории Приднестровской Молдавской Республики без соответствующих правоустанавливающих документов на основании данных о границах участков в натуре, установленных местными землеустроительными органами, кадастровых данных, планов землепользования либо иных документов, подтверждающих факт использования земельных участков, предоставленных исполнительными органами государственной власти или органами местного самоуправления.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ОБЪЕКТАМИ ОБЛОЖЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНЫМ НАЛОГОМ И ВЗИМАНИЯ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ЯВЛЯЮТСЯ ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ. 

В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участками, необходимыми для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим юридическим и физическим лицам.

Несельскохозяйственные угодья, включенные исходя из пространных условий в состав землепользования, но неиспользуемые пользователями (болота, земли под водой и т. п.), в облагаемую налогом площадь не включаются.

Не подлежат налогообложению:

а) зоны государственной границы;

б) земли, занятые автомобильными дорогами общего пользования;

в) земли общего пользования населенных пунктов, находящихся на балансе государственных администраций городов, районов, сел, за исключением случаев передачи их в краткосрочное пользование или аренду ;

г) земли, находящиеся под строительством, реконструируемыми объектами, начиная со дня выдачи разрешения на строительство до дня истечения сроков строительства (реконструкции), предусмотренных проектной документацией.

В случае если выполнение строительных работ на объекте не начато в двенадцатимесячный период со дня выдачи разрешения на строительство, льгота по уплате земельного налога, предусмотренная частью первой настоящего подпункта, не предоставляется, а за период пользования предоставленной льготой производится доначисление налога в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

д) земли   сельскохозяйственного    назначения    государственного резервного фонда, находящиеся    на  балансе государственных администраций городов, районов и сел,  за исключением  передачи земли в краткосрочное пользование или аренду;

е) земли сельскохозяйственного назначения, находящиеся в ведении органов государственной власти и предоставленные гражданам в пользование или аренду либо без права пользования для организации выпаса скота и сенокошения в коллективном порядке.

ЛЬГОТЫ

В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготу по земельному налогу они освобождаются от уплаты этого налога, начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу, хотя бы это право возникло и по истечении последнего срока уплаты налога.

При утрате в течение года права на льготу обложение налогом производится, начиная с месяца, следующего за утратой этого права.

Пунктом 1 статьи 6 Закона Приднестровской Молдавской Республики  «О плате за землю» определен закрытый перечень льготных категорий плательщиков и случаев, предусматривающих льготное налогообложение при исчислении платы за землю.

При этом льготы предоставляются в пределах размеров земельных участков, отведенных для ведения личного подсобного хозяйства, а также жилищного, дачного, гаражного строительства, и не распространяются на земельные участки, отведенные для иных целей, в том числе для производственной, торговой деятельности.

 ПОРЯДОК ВЗИМАНИЯ ПЛАТЫ ЗА ЗЕМЛЮ

Налог уплачивается в бюджеты соответствующих уровней в соответствии с нормативами, установленными законом Приднестровской Молдавской Республики о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

При передаче предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности, государственными администрациями городов, районов  и сел (поселков) земель в пользование, в аренду юридическим лицам, предпринимателям без образования юридического лица, а также физическим лицам  без заключения договора пользования, аренды земельный налог взимается с предприятий, учреждений, организаций, государственных администраций городов, районов и сел (поселков), на чьем балансе находится переданная земля.

Земельный налог с юридических лиц и физических лиц исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления в установленном законодательством порядке им земельных участков.

В случаях перехода в течение года права пользования земельными участками от одного плательщика к другому, земельный налог исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному землепользователю с 1 января этого года до месяца, в котором он утратил право на этот земельный участок (включая этот месяц), а новому – начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения права на земельный участок.

Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускаются:

•  по физическим лицам – не более чем за 3 (три) года с момента выявления нарушения;
•  по юридическим лицам – не более чем за 6 (шесть) лет с момента выявления нарушения

СРОКИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТОВ

Налогоплательщики предоставляют в налоговые органы по месту нахождения облагаемых объектов расчеты причитающихся с них платежей земельного налога, а также арендной платы, подлежащей зачислению в бюджеты и во внебюджетные фонды по обязательным платежам, в следующие сроки:

• организации по всем находящимся в пользовании земельным участкам,
  за исключением земель сельскохозяйственного назначения, предоставленных им для сельскохозяйственного производства, а также за исключением садово-огороднических товариществ, потребительских кооперативов, гаражных, гаражно-строительных, жилищно-строительных кооперативов, − один раз в год до 25 февраля;
• организации по землям сельскохозяйственного назначения, предоставленным им для сельскохозяйственного производства, − один раз в год до 25 августа;
• садово-огороднические товарищества, потребительские кооперативы, гаражные, гаражно-строительные, жилищно-строительные кооперативы − один раз в год до 25 августа.

СРОКИ УПЛАТЫ

Земельный налог, а также арендная плата, подлежащая зачислению в бюджеты соответствующих уровней по обязательным платежам, вносится в соответствующий бюджет в следующие сроки:

а) организациями по всем находящимся в пользовании земельным участкам, за исключением земель сельскохозяйственного назначения, предоставленных им для сельскохозяйственного производства, а также за исключением садово-огороднических товариществ, потребительских кооперативов, гаражных, гаражно-строительных, жилищно-строительных кооперативов,

 – поквартально 15 марта, 15 июня, 15 сентября, 15 декабря, в размере 1/4 годовой суммы по каждому сроку уплаты;

б) организациями, а также крестьянскими (фермерскими) хозяйствами по землям сельскохозяйственного назначения, предоставленным им для сельскохозяйственного производства,

 − один раз в год в срок до 20 декабря;

в) физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями, за исключением крестьянски (фермерских) хозяйств по землям сельскохозяйственного назначения, предоставленным им для сельскохозяйственного производства

 – 15 сентября и 15 ноября в размере 1/2 годовой суммы по каждому сроку уплаты;

г) садово-огородническими товариществами, потребительскими кооперативами, гаражными, гаражно-строительными кооперативами, жилищно-строительными кооперативами

 – 30 августа и 30 сентября в размере ½ годовой суммы по каждому сроку уплаты.

ПОРЯДОК УСТАНОВЛЕНИЯ И ВЗИМАНИЯ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ЗА ЗЕМЛЮ

1. Основным документом, регламентирующим отношения арендодателя и арендатора, является договор аренды, заключённый в письменной форме и составленный в соответствии с требованиями действующего законодательства Приднестровской Молдавской Республики.
2. Арендная плата может устанавливаться как в денежной, так и в натуральной форме.
3. Плательщиком арендной платы, включая земельный налог, является арендатор, подлежащий постановке на учет в налоговых органах в установленном порядке.

По земельным участкам, переданным в аренду, льготы по уплате земельного налога предоставляются согласно действующему законодательству Приднестровской Молдавской Республики.

Арендатор (за исключением физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей) обязан предоставлять налоговые расчеты  в установленные настоящим Законом сроки для земельного налога и несет ответственность за соблюдение налогового законодательства Приднестровской Молдавской Республики, в том числе по внесению арендной платы  в бюджет.

ПОРЯДОК УСТАНОВЛЕНИЯ И ВЗИМАНИЯ ПЛАТЫ ЗА ЗЕМЛЮ, ПЕРЕДАННУЮ ПО ДОГОВОРАМ ЗЕМЛЕПОЛЬЗОВАНИЯ

1. Право пользования земельным участком предоставляется юридическим лицам и физическим лицам в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, на основании договора, долгосрочного (краткосрочного) пользование, заключенного в письменной форме при наличии согласия уполномоченного органа власти.
2. По земельным участкам, переданным в долгосрочное пользование, льготы по уплате земельного налога предоставляются согласно действующему законодательству Приднестровской Молдавской Республики.

При заключении договора долгосрочного пользования пользователь является плательщиком налога на землю в части полученных земельных угодий и подлежит постановке на учет в налоговых органах в установленном порядке.

При передаче земельных участков в краткосрочное пользование сельскохозяйственными, несельскохозяйственными организациями, земельный налог взимается с организации, на балансе которой находится переданная земля.

Размер расчётного уровня минимальной заработной платы устанавливается ежегодно законом Приднестровской Молдавской Республики о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА НА ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ (РУ МЗП)

В площадь земель сельскохозяйственного назначения входят и дороги для их обслуживания.

1) земли сельскохозяйственного назначения, имеющие кадастровую оценку, за 1 баллогектар – 0,36

2) земли сельскохозяйственного назначения, не имеющие кадастровой оценки, за 1 гектар –25

СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА НА 1 КВ. М ЗЕМЕЛЬ НЕСЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ, НАХОДЯЩИХСЯ ЗА ПРЕДЕЛАМИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ (РУ МЗП)

1) земельные участки, занятые объектами промышленности, транспорта, связи; земли специального назначения (полигоны, аэродромы) и иные земельные участки, не предусмотренные строками 2)-4) настоящей части – 0,005

2) земли, занятые санитарно-защитными зонами; земли лесного и водного фондов, используемые в хозяйственных целях – 0,004

3) земли, занятые карьерами; территории, нарушенные производственной деятельностью – 0,03

4) земли лесного фонда, используемые для осуществления деятельности в сфере охотничьего хозяйства (охотхозяйственной деятельности) – 0,0001

СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА НА 1 КВ. М. ЗЕМЕЛЬ, НАХОДЯЩИХСЯ В ЧЕРТЕ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ (РУ МЗП)

1) земли населенных пунктов, не предусмотренные строками 2)-3) :

Сельские населённые пункты –0,08

Города, посёлки городского типа –0,14

2) земельные участки, занятые жилищным фондом, находящимся на балансе юридических лиц; объектами социально-культурного и бытового назначения:

Сельские населённые пункты –0,023

Города, посёлки городского типа –0,046

3) земельные участки, предоставляемые для сельскохозяйственных целей и (или) занятые подсобными строениями сельскохозяйственных организаций:

Сельские населённые пункты –0,006

Города, посёлки городского типа –0,012

СТАВКА ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА 

В РАЗМЕРЕ 0,002 РУ МЗП ЗА 1 КВ. М (НЕЗАВИСИМО ОТ МЕСТОНАХОЖДЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА) ЗА ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ:

а) физическим лицам под объекты жилищного фонда, приусадебные участки, личные подсобные хозяйства, дачные участки, индивидуальные и кооперативные гаражи;

б) садово-огородническим товариществам и потребительским кооперативам;

в) жилищно-строительным кооперативам, жилищным кооперативам, строительным кооперативам, товариществам собственников жилья;

г) организациям, за исключением организаций, указанных в подпункте в) настоящей части, осуществляющим управление многоквартирным жилым домом, за земли, занятые жилищным фондом, а также придомовые территории.

СТАВКИ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ЗА 1 КВ. М ЗЕМЕЛЬ ГОСУДАРСТВЕННОГО ЛЕСНОГО ФОНДА, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СФЕРЕ ОХОТНИЧЬЕГО ХОЗЯЙСТВА  (ОХОТХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ) НА ОСНОВАНИИ ОХОТХОЗЯЙСТВЕННЫХ СОГЛАШЕНИЙ (РУ МЗП)

 Земли лесного фонда, используемые для осуществления деятельности в сфере охотничьего хозяйства (охотхозяйственной деятельности) на основании охотхозяйственных соглашений – 0,0002