Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц установлен Законом Приднестровской Молдавской Республики от 29 сентября 2005 года № 632-З-III «О налоге на имущество физических лиц» (САЗ 05-40).

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

 

Ставки по налогу на имущество физических лиц по объектам недвижимого имущества установлены пунктом 2 статьи 2 Закона ПМР «О налоге на имущество физических лиц»:

№ п/п	Объект	Ставка
1	по квартирам	до 100 кв. м = 1,45 руб. за 1 кв. м
		свыше 100 кв. м = 7,25 руб. за 1 кв. м
2	по домовладениям	до 300 кв. м = 1,45 за 1 кв. м
		свыше 300 кв. м = 7,25 руб. за 1 кв. м
3	по гаражам	до 50 кв. м = 1,015 руб. за 1 кв. м
		свыше 50 кв. м = 2,03 руб. за 1 кв. м
4	по дачам (садово-огородным домикам), иным дачным, садово-огородным помещениям	до 75 кв. м = 1,015 руб. за 1 кв. м
		свыше 75 кв. м = 2,03 руб. за 1 кв. м
5	по иным объектам недвижимости	до 20 кв. м = 0,725 руб. за 1 кв. м
		свыше 20 кв. м до 75 кв. м = 1,45 за 1 кв. м
		свыше 75 кв. м = 2,03 руб. за 1 кв. м

Налог на имущество физических лиц по объектам транспортных средств уплачивается ежегодно исходя из налогооблагаемой базы по ставкам установленным Приложением к Закону ПМР «О налоге на имущество физических лиц».:

№ п/п	Объект	Ставка
1	Вертолеты, самолеты, теплоходы с каждой лошадиной силы	21.8 руб. за каждую л.с.
2	Яхты и другие парусно-моторные суда с каждой лошадиной силы	7.3 руб. за каждую л.с.
3	Гидроциклы с каждой лошадиной силы	7.3 руб. за каждую л.с.
4	Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с каждой лошадиной силы	7.3 руб. за каждую л.с.
5	Несамоходные (буксируемые) суда для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	21.8 руб. с каждой регистровой тонны валовой вместимости
6	Мотосани, снегоходы с каждой лошадиной силы	11.6 руб. за каждую л. с.
7	Другие водные и воздушные транспортные средства (за исключением весельных лодок), не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	246.5 руб. за единицу

Срок уплаты: в срок до 1 июля налоговыми органами самостоятельно или через почтовые предприятия Республики направляются налогоплательщику извещения-квитанции об уплате налога, которые состоят из двух частей: извещения на уплату налога физическими лицами и квитанции, служащей подтверждением уплаты. В извещении – квитанции указывается сумма налога, срок уплаты, задолженность за предыдущие периоды. Уплата налога производится в срок до 15 сентября. Налог на имущество физических лиц уплачивается независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.

Льготы: льготы по взиманию налога на имущество физических лиц устанавливаются в соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона ПМР «О налоге на имущество физических лиц».

От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются:

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно предоставляют в налоговые органы документы, подтверждающие право на льготу. Основанием для предоставления льготы является соответствующее удостоверение либо иной документ по установленной форме, выданные органами Приднестровской Молдавской Республики, либо установленного в СССР образца.

Льготы по налогу на имущество физических лиц предоставляются в виде освобождения определённой площади недвижимости от налогообложения. Норматив зависит от категории объекта и составляет:

Квартиры:

— 100 кв. м — для всех собственников (кроме многодетной семьи);

— 150 кв. м — если квартира принадлежит многодетной семье.

Домовладения:

— 300 кв. м — для всех собственников (кроме многодетной семьи);

— 400 кв. м — если домовладение оформлено на многодетную семью.

Гаражи (не входящие в состав домовладений):

— 50 кв. м.

Дачи и садово-огородные домики:

— 75 кв. м.

Иные объекты недвижимости:

— 75 кв. м.

Льгота применяется по каждому типу недвижимости отдельно, в пределах указанных нормативов, и действует в границах одной административной единицы. Суммарная площадь объектов недвижимого имущества определяется отдельно по каждой административно-территориальной единице, в границах которой находятся данные объекты, путем суммирования общей площади объектов, относящихся к одной категории.

Площадь, превышающая норматив, облагается по ставке для квартир, домовладений – в размере 0,5 РУ МЗП за каждый последующий квадратный метр, для дач (садово-огородных домиков), иных дачных, садово-огородных помещений – 0,14 РУ МЗП за каждый последующий квадратный метр, для гаражей, не входящих в состав домовладений, – 0,14 РУ МЗП за каждый последующий квадратный метр.

Целевой сбор с граждан на благоустройство территории города, села, поселка

Целевой сбор с граждан на благоустройство территории города, села, поселка установлен подпунктом м) пункта 1 статьи 16 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 4 апреля 1995 года «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 95-2).

Плательщиками сбора являются физические лица, имеющие в собственности домовладения (квартиры).

Объект: домовладение (квартира)

Ставка: 10 РУ МЗП (145 рублей) в год с одного домовладения (квартиры).

Срок уплаты: уплата данного сбора производится в срок до 30 сентября текущего года.

Льготы: льготы по взиманию целевого сбора с граждан на благоустройство территории города, села (поселка) устанавливаются в соответствии с частью 3 подпункта м) пункта 1 статьи 16 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» для тех же категорий, что и по взиманию налога на имущество физических лиц, кроме лиц,

1) Пенсионеры по возрасту (женщины — с 55 лет, мужчины — с 60 лет) с необходимым стажем, а также получатели пенсий (включая иностранные) с пропиской/регистрацией в ПМР.

2) Герои СССР, Герои Соцтруда, полные кавалеры орденов Славы и Трудовой Славы.

3) Участники боевых действий:

• ВОВ и других войн за защиту СССР;
• В конфликтах за защиту ПМР;
• В локальных войнах за рубежом.

4) Инвалиды войны согласно Закону ПМР «О социальной защите ветеранов войны».

5) Члены семей погибших/умерших:

• Вдовы/вдовцы, родители, дети погибших военнослужащих, правоохранителей, инвалидов войны.

6) Многодетные семьи, дети под опекой:

• 3+ детей до 18 лет или до 23 лет при дневной форме обучения.

7) Инвалиды:

• I и II группы по общему заболеванию;
• I, II, III группы с детства;
• По зрению (I и II группа);
• Ставшие инвалидами из-за трудового увечья или профзаболевания.

8) Участники и пострадавшие от аварии на Чернобыльской АЭС (1986–1989), включая ликвидаторов, эвакуированных, больных.

9) Сотрудники подразделений особого риска, пострадавшие от радиации, участники ядерных испытаний.

10) Родители погибших в 1992 году несовершеннолетних детей в результате боевых действий в ПМР.

11) Семьи погибших защитников ПМР:

• Родители и вдовы (не вступившие в новый брак).

12) Одинокие родители с детьми до 18 лет, чей доход ниже прожиточного минимума.

Обращаем внимание, что сбор с граждан на благоустройство не начисляется за домовладения или квартиры, если в них зарегистрированы владельцы, относящиеся к льготным категориям. Главное условие — человек должен быть и собственником, и зарегистрированным по месту жительства в этом объекте. При этом не имеет значения, кто ещё прописан вместе с ним.

Если право на льготу появилось в течение года (например, при получении статуса пенсионера или инвалида), перерасчёт сбора производится с того месяца, когда возникло это право.

Сумма сбора указывается в едином платёжном документе, который формирует ГУП «РРИЦ». Это удобно — налогоплательщик видит сумму сбора в той же квитанции, что и коммунальные платежи, и может оплатить их вместе.

Все поступления от этого сбора направляются на благоустройство населённых пунктов — городов, сёл и посёлков. Распределение средств утверждается местными Советами народных депутатов на каждый финансовый год:

• для городов и районов — городской или районный Совет;
• для сёл и посёлков — соответствующий сельский или поселковый Совет.

Сбор за приобретение недвижимого имущества с лиц, не являющихся резидентами ПМР

Сбор за приобретение недвижимого имущества с лиц, не являющихся резидентами ПМР установлен подпунктом о) пункта 1 статьи 16 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 4 апреля 1995 года «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 95-2).

Плательщики: лица (покупатели и (или) принимающие в дар), не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики.

Резидентами Приднестровья считаются граждане, которые имеют постоянное место жительства в ПМР.

Для сделок с недвижимостью (купля-продажа, дарение) человек признаётся имеющим постоянное место жительства, если он непрерывно проживал в ПМР не менее 183 дней и выехал из республики не более чем за 2 месяца до даты заключения договора.

Объектом налогообложения является стоимость недвижимого имущества, указанная в договоре купли-продажи.

При покупке или дарении недвижимости нужно заплатить 10% от суммы договора.
Но если эта сумма получится слишком маленькой, действует минимальный налог — он рассчитывается по площади или объёму объекта:

1. Если указана площадь (в квадратных метрах):
   • В городе — 29 руб. за каждый кв. м.
   • В селе или за городом — 7,25 руб. за каждый кв. м.
2. Если указаны объёмы (в кубических метрах):
   • В городе — 13,05 руб. за каждый куб. м.
   • В селе или за городом — 4,35 руб. за каждый куб. м.

Сбор за покупку или получение в дар недвижимости не взимается, если:

1. Покупатель не является резидентом ПМР и покупает жильё или нежилое помещение, причём это его первая сделка с недвижимостью (как физического лица).
2. Покупатель или получатель дара не является резидентом ПМР, но у него есть гражданство ПМР.

То есть, если человек живёт за пределами Приднестровья, но впервые покупает недвижимость или просто имеет гражданство ПМР — он освобождается от уплаты этого сбора.

Срок уплаты: сбор уплачивают при государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество в исполнительном органе государственной власти, в ведении которого находится осуществление государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (Государственная служба регистрации и нотариата Министерства юстиции ПМР).

Земельный налог

Земельный налог установлен Законом Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2000 г. N 334-З «О плате за землю» (СЗМР 00-3)

Земельный налог в Приднестровье обязаны уплачивать как граждане ПМР, так и иностранные граждане и лица без гражданства, включая индивидуальных предпринимателей. Обязанность возникает у всех, кто владеет, пользуется или арендует земельные участки на территории республики. Причём налог платят не только те, у кого оформлены права собственности или аренды. Если человек фактически использует участок — даже без полного комплекта правоустанавливающих документов — он также считается плательщиком. Основанием для этого служат данные кадастра, планы землепользования или акты местных землеустроительных органов, которые подтверждают факт использования земли. В некоторых случаях подтверждением может быть и решение органов власти или местного самоуправления. Таким образом, факт пользования участком автоматически влечёт обязанность по уплате земельного налога, вне зависимости от юридического статуса владения.

Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки.

Ставка земельного налога определяется в зависимости от категории земельного участка, его целевого назначения и расположения. Ставки установлены в размерах расчетного уровня минимальной заработной платы (далее – РУ МЗП), согласно закону о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

За участки в границах населенных пунктов, за земли городов, поселков, сельских населенных пунктов, земельный налог взимается по ставкам согласно Приложению № 3 к Закону ПМР «О плате за землю».

Ставка земельного налога за земельные участки, предоставленные физическим лицам под объекты жилищного фонда, приусадебные участки, личные подсобные хозяйства, дачные участки, индивидуальные и кооперативные гаражи установлена в размере 0,002 РУ МЗП (0,0208 руб.) за 1 кв. м (независимо от местонахождения земельного участка).

При этом согласно закону о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год для исчисления земельного налога по земельным участкам, предоставленным физическим лицам под объекты жилищного фонда, приусадебные участки, личные подсобные хозяйства, дачные участки, индивидуальные и кооперативные гаражи, садово-огородническим товариществам и потребительским кооперативам, жилищно-строительным кооперативам, жилищным кооперативам, строительным кооперативам, товариществам собственников жилья и организациям, осуществляющим управление многоквартирными жилыми домами, за земли, занятые жилищным фондом, а также придомовые территории, – 1 РУ МЗП применяется в размере 10,4 рубля ПМР.

Срок уплаты: земельный налог, а также арендная плата, подлежащая зачислению в бюджеты соответствующих уровней по обязательным платежам, вносится в соответствующий бюджет физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями (за исключением КФХ) – 15 сентября и 15 ноября в размере ½ годовой суммы по каждому сроку уплаты.

Пунктом 1 статьи 6 Закона ПМР «О плате за землю» определен закрытый перечень льготных категорий плательщиков и случаев, предусматривающих льготное налогообложение при исчислении платы за землю.

• Кавалеры орденов Славы и Трудовой Славы.
• Участники боевых действий:

– в Великой Отечественной войне;

– по защите СССР и Приднестровской Молдавской Республики;

– в других вооружённых конфликтах и локальных войнах за пределами ПМР.

3) Инвалиды войны — лица, определённые законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

4) Члены семей погибших:

– военнослужащих и сотрудников правоохранительных органов СССР и ПМР, погибших при исполнении служебных обязанностей;

– инвалидов войны, умерших от последствий ран, контузий и заболеваний, полученных при исполнении служебных обязанностей.

5) Многодетные семьи и дети под опекой, семьи с 3 и более детьми до 18 лет, или до 23 лет при дневной форме обучения.

6) Инвалиды:

– I и II группы по общему заболеванию;

– I, II и III группы с детства;

– I и II группы по зрению;

– ставшие инвалидами в результате трудового увечья или профессионального заболевания.

7) Пенсионеры по возрасту:

– женщины — с 55 лет, мужчины — с 60 лет;

– получатели иных видов пенсий, в том числе иностранных, при наличии прописки или регистрации в ПМР не менее 1 года.

8) Участники ликвидации последствий аварии на ЧАЭС и пострадавшие;

9) Педагогические и медицинские работники, проживающие и работающие в сельской местности.

10) Родители, включая одиноких, чьи несовершеннолетние дети погибли в результате боевых действий в ПМР в 1992 году.

11) и т.д.

Важно отметить, что льготы предоставляются в пределах размеров земельных участков, отведенных для ведения личного подсобного хозяйства, а также жилищного, дачного, гаражного строительства. Льготы не распространяются на земельные участки, отведенные для иных целей, в том числе для производственной, торговой деятельности.