• Налог на имущество физических лиц установлен Законом Приднестровской Молдавской Республики от 29 сентября 2005 года № 632-З-III «О налоге на имущество физических лиц» (САЗ 05-40).

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признается:

а) недвижимое имущество как жилого, так и нежилого назначения: домовладения, квартиры, гаражи, дачи (садово-огородные домики), помещения и иные строения (далее – объекты недвижимого имущества);

б) транспортные средства: вертолеты, самолеты, теплоходы, яхты и другие парусно-моторные суда, катера, гидроциклы, моторные лодки и другие водные транспортные средства, несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости), мотосани, снегоходы, другие водные и воздушные транспортные средства (за исключением весельных лодок), не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) (далее – объекты транспортных средств).

Ставки по налогу на имущество физических лиц по объектам недвижимого имущества установлены пунктом 2 статьи 2 Закона ПМР «О налоге на имущество физических лиц»:

№ п/п	Объект	Ставка
1	по квартирам	до 100 кв. м = 1,45 руб. за 1 кв. м
		свыше 100 кв. м = 7,25 руб. за 1 кв. м
2	по домовладениям	до 300 кв. м = 1,45 за 1 кв. м
		свыше 300 кв. м = 7,25 руб. за 1 кв. м
3	по гаражам	до 50 кв. м = 1,015 руб. за 1 кв. м
		свыше 50 кв. м = 2,03 руб. за 1 кв. м
4	по дачам (садово-огородным домикам), иным дачным, садово-огородным помещениям	до 75 кв. м = 1,015 руб. за 1 кв. м
		свыше 75 кв. м = 2,03 руб. за 1 кв. м
5	по иным объектам недвижимости	до 20 кв. м = 0,725 руб. за 1 кв. м
		свыше 20 кв. м до 75 кв. м = 1,45 за 1 кв. м
		свыше 75 кв. м = 2,03 руб. за 1 кв. м

 

Налог на имущество физических лиц по объектам транспортных средств уплачивается ежегодно исходя из налогооблагаемой базы по ставкам установленным Приложением к Закону ПМР «О налоге на имущество физических лиц».:

№ п/п	Объект	Ставка
1	Вертолеты, самолеты, теплоходы с каждой лошадиной силы	21.8 руб. за каждую л.с.
2	Яхты и другие парусно-моторные суда с каждой лошадиной силы	7.3 руб. за каждую л.с.
3	Гидроциклы с каждой лошадиной силы	7.3 руб. за каждую л.с.
4	Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с каждой лошадиной силы	7.3 руб. за каждую л.с.
5	Несамоходные (буксируемые) суда для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	21.8 руб. с каждой регистровой тонны валовой вместимости
6	Мотосани, снегоходы с каждой лошадиной силы	11.6 руб. за каждую л. с.
7	Другие водные и воздушные транспортные средства (за исключением весельных лодок), не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	246.5 руб. за единицу

 

 

Срок уплаты: в срок до 1 июля налоговыми органами самостоятельно или через почтовые предприятия Республики направляются налогоплательщику извещения-квитанции об уплате налога, которые состоят из двух частей: извещения на уплату налога физическими лицами и квитанции, служащей подтверждением уплаты. В извещении – квитанции указывается сумма налога, срок уплаты, задолженность за предыдущие периоды. Уплата налога производится в срок до 15 сентября. Налог на имущество физических лиц уплачивается независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.

Льготы: льготы по взиманию налога на имущество физических лиц устанавливаются в соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона ПМР «О налоге на имущество физических лиц».

От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются:

1) Пенсионеры по возрасту (женщины — с 55 лет, мужчины — с 60 лет) с необходимым стажем, а также получатели пенсий (включая иностранные) с пропиской/регистрацией в ПМР.

2) Герои СССР, Герои Соцтруда, полные кавалеры орденов Славы и Трудовой Славы.

3) Участники боевых действий:

• ВОВ и других войн за защиту СССР;
• В конфликтах за защиту ПМР;
• В локальных войнах за рубежом.

4) Инвалиды войны согласно Закону ПМР «О социальной защите ветеранов войны».

5) Члены семей погибших/умерших:

• Вдовы/вдовцы, родители, дети погибших военнослужащих, правоохранителей, инвалидов войны.

6) Многодетные семьи, дети под опекой:

• 3+ детей до 18 лет или до 23 лет при дневной форме обучения.

7) Инвалиды:

• I и II группы по общему заболеванию;
• I, II, III группы с детства;
• По зрению (I и II группа);
• Ставшие инвалидами из-за трудового увечья или профзаболевания.

8) Участники и пострадавшие от аварии на Чернобыльской АЭС (1986–1989), включая ликвидаторов, эвакуированных, больных.

9) Сотрудники подразделений особого риска, пострадавшие от радиации, участники ядерных испытаний.

10) Родители погибших в 1992 году несовершеннолетних детей в результате боевых действий в ПМР.

11) Семьи погибших защитников ПМР:

• Родители и вдовы (не вступившие в новый брак).

12) лица, осуществляющие деятельность по организации и содержанию зоопарков (при наличии согласования, полученного у уполномоченного Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительного органа государственной власти).

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно предоставляют в налоговые органы документы, подтверждающие право на льготу. Основанием для предоставления льготы является соответствующее удостоверение либо иной документ по установленной форме, выданные органами Приднестровской Молдавской Республики, либо установленного в СССР образца.

Льготы по налогу на имущество физических лиц, по объектам недвижимого имущества предоставляются в пределах следующих нормативов по каждой категории объектов недвижимого имущества, расположенного на территории одной административной территориальной единицы:

а) по квартирам (за исключением квартир, принадлежащих на праве собственности многодетным семьям) – 100 квадратных метров от суммарной площади всех объектов данной категории;

б) по квартирам, принадлежащим на праве собственности многодетным семьям, – 150 квадратных метров от суммарной площади всех объектов данной категории;

в) по домовладениям (за исключением домовладений, принадлежащих на праве собственности многодетным семьям) – 300 квадратных метров от суммарной площади всех объектов данной категории;

г) по домовладениям, принадлежащим на праве собственности многодетным семьям, – 400 квадратных метров от суммарной площади всех объектов данной категории;

д) по гаражам, не входящим в состав домовладений, – 50 квадратных метров от суммарной площади всех объектов данной категории;

е) по дачам (садово-огородным домикам), иным дачным

садово-огородным помещениям – 75 квадратных метров от суммарной площади всех объектов данной категории;

ж) по иным объектам недвижимого имущества – 75 квадратных метров от суммарной площади всех объектов данной категории.

Суммарная площадь объектов недвижимого имущества определяется отдельно по каждой административно-территориальной единице, в границах которой находятся данные объекты, путем суммирования общей площади объектов, относящихся к одной категории.

Площадь, превышающая норматив, облагается по ставке для квартир, домовладений – в размере 0,5 РУ МЗП за каждый последующий квадратный метр, для дач (садово-огородных домиков), иных дачных, садово-огородных помещений – 0,14 РУ МЗП за каждый последующий квадратный метр, для гаражей, не входящих в состав домовладений, – 0,14 РУ МЗП за каждый последующий квадратный метр.

 

• Целевой сбор с граждан на благоустройство территории города, села, поселка установлен подпунктом м) пункта 1 статьи 16 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 4 апреля 1995 года «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 95-2).

Плательщиками сбора являются физические лица, имеющие в собственности домовладения (квартиры).

Объект: домовладение (квартира)

Ставка: 10 РУ МЗП (145 рублей) в год с одного домовладения (квартиры).

Срок уплаты: уплата данного сбора производится в срок до 30 сентября текущего года.

Льготы: льготы по взиманию целевого сбора с граждан на благоустройство территории города, села (поселка) устанавливаются в соответствии с частью 3 подпункта м) пункта 1 статьи 16 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» для следующих категорий граждан:

1) Пенсионеры по возрасту (женщины — с 55 лет, мужчины — с 60 лет) с необходимым стажем, а также получатели пенсий (включая иностранные) с пропиской/регистрацией в ПМР.

2) Герои СССР, Герои Соцтруда, полные кавалеры орденов Славы и Трудовой Славы.

3) Участники боевых действий:

• ВОВ и других войн за защиту СССР;
• В конфликтах за защиту ПМР;
• В локальных войнах за рубежом.

4) Инвалиды войны согласно Закону ПМР «О социальной защите ветеранов войны».

5) Члены семей погибших/умерших:

• Вдовы/вдовцы, родители, дети погибших военнослужащих, правоохранителей, инвалидов войны.

6) Многодетные семьи, дети под опекой:

• 3+ детей до 18 лет или до 23 лет при дневной форме обучения.

7) Инвалиды:

• I и II группы по общему заболеванию;
• I, II, III группы с детства;
• По зрению (I и II группа);
• Ставшие инвалидами из-за трудового увечья или профзаболевания.

8) Участники и пострадавшие от аварии на Чернобыльской АЭС (1986–1989), включая ликвидаторов, эвакуированных, больных.

9) Сотрудники подразделений особого риска, пострадавшие от радиации, участники ядерных испытаний.

10) Родители погибших в 1992 году несовершеннолетних детей в результате боевых действий в ПМР.

11) Семьи погибших защитников ПМР:

• Родители и вдовы (не вступившие в новый брак).

12) Одинокие родители с детьми до 18 лет, чей доход ниже прожиточного минимума.

Обращаем внимание, что данный сбор не взимается в отношении домовладений (квартир), в которых зарегистрированы по месту жительства категории лиц, указанные в перечне льгот по уплате данного сбора, являющиеся одновременно собственниками данных объектов (независимо от того, кто с ними зарегистрирован). При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет сбора производится начиная с месяца, в котором возникло это право.

Информация о сумме данного сбора, подлежащего уплате, включена в единый платежный документ, формируемый ГУП «РРИЦ», что позволяет налогоплательщикам получать информацию о сумме сбора и осуществлять его оплату одновременно с коммунальными платежами.

Полученные средства направляются на благоустройство территории соответствующего города, села, поселка в объеме средств, утвержденном городским (районным) Советом народных депутатов на очередной финансовый год. При этом сметы расходов в рамках утвержденного объема средств в отношении сел, поселков подлежат утверждению соответствующим сельским, поселковым Советом народных депутатов, а в отношении городов – городским (районным) Советом народных депутатов.

 

• Сбор за приобретение недвижимого имущества с лиц, не являющихся резидентами ПМР установлен подпунктом о) пункта 1 статьи 16 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 4 апреля 1995 года «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 95-2).

Плательщики: лица (покупатели и (или) принимающие в дар), не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики.

К резидентам Приднестровской Молдавской Республики относятся физические лица, имеющие постоянное место жительства в Приднестровской Молдавской Республике. К лицам, имеющим постоянное место жительства в Приднестровской Молдавской Республике, в целях настоящего Закона относятся лица, которые не более чем за 2 (два) месяца до даты заключения договора купли-продажи, дарения недвижимого имущества проживали в Приднестровской Молдавской Республике непрерывно не менее 183 (ста восьмидесяти трех) дней на основании соответствующей регистрации.

Объектом налогообложения является стоимость недвижимого имущества, указанная в договоре купли-продажи.

Ставка: 10 процентов от суммы договора купли-продажи (дарения) недвижимого имущества, но не ниже суммы, рассчитанной по следующим ставкам:

1) в отношении объектов недвижимости, зарегистрированных в установленном порядке с указанием площади объекта недвижимости:

а) 2 (два) РУ МЗП (29 руб.) за каждый квадратный метр общей площади приобретаемого объекта недвижимого имущества, расположенного в городском населенном пункте;

б) 0,5 РУ МЗП (7,25 руб.) за каждый квадратный метр общей площади приобретаемого объекта недвижимого имущества, расположенного в сельском населенном пункте или за пределами границ населенных пунктов;

2) в отношении объектов недвижимости, зарегистрированных в установленном порядке с указанием объема объекта:

а) 0,9 РУ МЗП (13,05 руб.) за каждый кубический метр общего объема приобретаемого объекта недвижимого имущества, расположенного в городском населенном пункте;

б) 0,3 РУ МЗП (4,35 руб.) за каждый кубический метр общего объема приобретаемого объекта недвижимого имущества, расположенного в сельском населенном пункте или за пределами границ населенных пунктов.

Льготы: Сбор за приобретение недвижимого имущества не взимается с лиц (покупателей):

1) не являющихся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, при приобретении объекта недвижимого имущества жилого и (или) нежилого назначения, выступающего предметом сделки, покупателем по которой впервые является физическое лицо;

2) с лиц (покупателей и (или) принимающих в дар), не являющихся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, имеющих гражданство Приднестровской Молдавской Республики.

Срок уплаты: сбор уплачивают при государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество в исполнительном органе государственной власти, в ведении которого находится осуществление государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (Государственная служба регистрации и нотариата Министерства юстиции ПМР).

 

• Земельный налог установлен Законом Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2000 г. N 334-З «О плате за землю» (СЗМР 00-3)

Плательщиками земельного налога (в том числе в составе арендной платы) являются в том числе физические лица (граждане Приднестровской Молдавской Республики, иностранные граждане и лица без гражданства), в том числе индивидуальные предприниматели, которые обладают правом пользования, владения или аренды земельными участками, а также лица, пользующиеся земельными участками на территории Приднестровской Молдавской Республики без соответствующих правоустанавливающих документов на основании данных о границах участков в натуре, установленных местными землеустроительными органами, кадастровых данных, планов землепользования либо иных документов, подтверждающих факт использования земельных участков, предоставленных исполнительными органами государственной власти или органами местного самоуправления.

Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки.

Ставка земельного налога определяется в зависимости от категории земельного участка, его целевого назначения и расположения. Ставки установлены в размерах расчетного уровня минимальной заработной платы (далее – РУ МЗП), согласно закону о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

За участки в границах населенных пунктов, за земли городов, поселков, сельских населенных пунктов, земельный налог взимается по ставкам согласно Приложению № 3 к Закону ПМР «О плате за землю».

Ставка земельного налога за земельные участки, предоставленные физическим лицам под объекты жилищного фонда, приусадебные участки, личные подсобные хозяйства, дачные участки, индивидуальные и кооперативные гаражи установлена в размере 0,002 РУ МЗП (0,0208 руб.) за 1 кв. м (независимо от местонахождения земельного участка).

При этом согласно закону о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год для исчисления земельного налога по земельным участкам, предоставленным физическим лицам под объекты жилищного фонда, приусадебные участки, личные подсобные хозяйства, дачные участки, индивидуальные и кооперативные гаражи, садово-огородническим товариществам и потребительским кооперативам, жилищно-строительным кооперативам, жилищным кооперативам, строительным кооперативам, товариществам собственников жилья и организациям, осуществляющим управление многоквартирными жилыми домами, за земли, занятые жилищным фондом, а также придомовые территории, – 1 РУ МЗП применяется в размере 10,4 рубля ПМР.

Срок уплаты: земельный налог, а также арендная плата, подлежащая зачислению в бюджеты соответствующих уровней по обязательным платежам, вносится в соответствующий бюджет физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями (за исключением КФХ) – 15 сентября и 15 ноября в размере ½ годовой суммы по каждому сроку уплаты.

Пунктом 1 статьи 6 Закона ПМР «О плате за землю» определен закрытый перечень льготных категорий плательщиков и случаев, предусматривающих льготное налогообложение при исчислении платы за землю.

• Кавалеры орденов Славы и Трудовой Славы.
• Участники боевых действий:

– в Великой Отечественной войне;

– по защите СССР и Приднестровской Молдавской Республики;

– в других вооружённых конфликтах и локальных войнах за пределами ПМР.

3) Инвалиды войны — лица, определённые законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

4) Члены семей погибших:

– военнослужащих и сотрудников правоохранительных органов СССР и ПМР, погибших при исполнении служебных обязанностей;

– инвалидов войны, умерших от последствий ран, контузий и заболеваний, полученных при исполнении служебных обязанностей.

5) Многодетные семьи и дети под опекой, семьи с 3 и более детьми до 18 лет, или до 23 лет при дневной форме обучения.

6) Инвалиды:

– I и II группы по общему заболеванию;

– I, II и III группы с детства;

– I и II группы по зрению;

– ставшие инвалидами в результате трудового увечья или профессионального заболевания.

7) Пенсионеры по возрасту:

– женщины — с 55 лет, мужчины — с 60 лет;

– получатели иных видов пенсий, в том числе иностранных, при наличии прописки или регистрации в ПМР не менее 1 года.

8) Участники ликвидации последствий аварии на ЧАЭС и пострадавшие;

9) Педагогические и медицинские работники, проживающие и работающие в сельской местности.

10) Родители, включая одиноких, чьи несовершеннолетние дети погибли в результате боевых действий в ПМР в 1992 году.

11) и т.д.

Важно отметить, что льготы предоставляются в пределах размеров земельных участков, отведенных для ведения личного подсобного хозяйства, а также жилищного, дачного, гаражного строительства. Льготы не распространяются на земельные участки, отведенные для иных целей, в том числе для производственной, торговой деятельности.